Налоги в Мозамбике

Министерство экономики и финансов устанавливает общенациональные правила, а Налоговая администрация Мозамбика (Autoridade Tributária de Moçambique, AT), включая подразделения налоговой администрации, занимается регистрацией, начислением налогов, декларациями, платежами, проверками и возвратами. Таможенные вопросы ведут Alfândegas. Муниципалитеты администрируют местные налоги, например SISA на передачу недвижимости, IPRA на недвижимость и другие применимые местные сборы. Муниципальные ставки и процедуры зависят от муниципалитета, сделки или имущества. Основной налог на доходы физических лиц — IRPS. Он применяется к мировому доходу физических лиц и охватывает заработок, предпринимательскую или профессиональную деятельность, доходы и прирост капитала, арендный и другие доходы. Работодатели обычно удерживают налог из зарплаты по форме Modelo 11. Физическому лицу также может потребоваться подать годовую декларацию Modelo 10. По материалам AT прогрессивные ставки IRPS достигают 32%. Правила налогового резидентства следует проверять по актуальным источникам: закон 11/2025 пересмотрел порядок IRPS, поэтому прежнее объяснение о 180 днях не следует применять само по себе. Основной корпоративный налог на прибыль — IRPC. Он может применяться к юридическим лицам, резидентным организациям, постоянным представительствам и доходам нерезидентов из источников в Мозамбике. Общая ставка AT указана как 32%, но отраслевые правила и действующий налоговый кодекс могут изменить расчёт. У компаний могут быть обязательства по удержанию налога, авансовым платежам, ежегодной декларации Modelo M-22 и информационной или бухгалтерской отчётности. Для сведений о трансфертном ценообразовании по трансграничным сделкам между связанными лицами может использоваться Modelo IRPS M-20 Anexo I. Налоговые регистры и подтверждающие документы, если применимые правила требуют такого срока, обычно следует хранить не менее десяти лет. Налог на добавленную стоимость — IVA. Он применяется к облагаемой поставке товаров и услуг и к импорту. Согласно текущей информации портала AT, общая ставка составляет 16%, сниженная — 5%, а для отдельных товаров и услуг установлены нулевая ставка или освобождение. Закон 10/2025 изменил правила IVA, в частности для цифровых товаров или услуг и электронных обязательств. В старых формах может по-прежнему указываться 17%; перед выставлением счёта или подачей декларации проверьте ставку и процедуру по текущему уведомлению AT или на налоговом портале. Если применимо, IVA и таможенные сборы на импорт начисляются при таможенном оформлении. Небольшие налогоплательщики могут иметь право на упрощённый режим ISPC. В старой информации AT использовался предел оборота MT 2 500 000, однако закон 9/2025 изменил режим. Поэтому необходимо проверить действующие правила применения и критерии AT, а не полагаться на прежний предел. Среди других общенациональных сборов — ICE, особенно на алкоголь, табак и предметы роскоши, и гербовый налог Imposto do Selo на документированные сделки, если IVA не применяется и для сделки нет освобождения. Каждому физическому и юридическому лицу, в том числе освобождённому от налогов, нужен NUIT для налоговых и таможенных операций. Девятизначный номер бесплатно выдаёт AT или соответствующий канал DAF/SIC. Регистрация, внесение изменений и закрытие могут проводиться через процедуры AT, включая e-Tributação, e-Declaração и Portal do Contribuinte. Для IVA и ISPC с 2022 года действуют требования подачи через портал. Среди форм — IVA Modelos A, B, C и D, ISPC Modelo 30, IRPS M-10 и IRPC M-22, M-20, M02 и M03. Сроки подачи деклараций и уплаты зависят от налога и действующего финансового календаря. За просрочку подачи или уплаты могут начисляться проценты и штрафы, а в некоторых случаях применяться принудительное взыскание. Храните декларации, квитанции, счета-фактуры, таможенные документы и другие подтверждения: AT может проводить проверку, корректировать декларации и применять косвенные методы оценки. У налогоплательщика могут быть права на получение информации и обоснования начисления, уведомление и возврат переплаты, возникшей из-за ошибки органа. Возврат может полагаться при избыточном зачётном остатке IVA, хотя налоговый орган вправе направить сумму на погашение имеющихся налоговых долгов. Согласно актуальным профессиональным толкованиям, реформы 2025/26 годов могут увеличить срок обработки возврата IVA до 150 дней; для конкретного требования следует сверить первичный текст закона и текущую практику AT. В зависимости от решения и процедуры можно подать reclamação, recurso hierárquico, impugnação или recurso contencioso. Трансграничные дела зависят от резидентства, источника дохода и наличия постоянного представительства. С доходов нерезидента из источников в Мозамбике по применимому кодексу может удерживаться налог или взиматься налог с валовой суммы. Соглашение об избежании двойного налогообложения действует лишь тогда, когда конкретное соглашение распространяется на ситуацию; льгота по соглашению не возникает автоматически. В IRPC предусмотрены налоговые зачёты иностранного налога в соответствующих случаях. Перевод иностранного дохода из Мозамбика может потребовать предварительной уплаты налога или предоставления обеспечения. Преференции на таможне могут предоставляться в рамках SADC, двусторонних соглашений с Зимбабве или Малави, Соглашения об экономическом партнёрстве с ЕС и других правил происхождения с учётом их условий.