Налоги в Парагвае

Национальная нормативная основа главным образом состоит из Закона № 125/1991, Закона № 6380/2019 и Закона № 7143/2023. Министерство экономики и финансов формирует рамки налоговой политики, а DNIT администрирует внутренние и таможенные налоги. Согласно общим правилам Парагвая, налоговое обязательство обычно определяется источником дохода: деятельность, осуществляемая в Парагвае, либо имущество или право, экономически используемые в Парагвае, могут создавать налоговое обязательство в стране. Некоторые услуги, предоставленные из-за границы налогоплательщику IRE или IRP, также могут подпадать под налогообложение в Парагвае. Налоговый год обычно совпадает с календарным, хотя в соответствующих случаях налоговая администрация может разрешить другую дату окончания. IRE распространяется на экономическую деятельность в сельском хозяйстве, торговле, промышленности и сфере услуг. В рамках обычного режима чистый доход обычно облагается по ставке 10%; режим может применяться к индивидуальному предприятию (Empresa Unipersonal), компании, кооперативу, фонду, государственной компании, филиалу, агентству или постоянному представительству. Налоговые убытки обычно можно переносить на срок до пяти лет; в каждом году их зачёт ограничен 20% будущего чистого дохода. IRE SIMPLE — факультативный режим для налогоплательщиков, чей оборот за предыдущий год не превышает G 2,000,000,000. По ставке 10% облагается меньшая из двух величин: документально подтверждённый фактический результат или 30% валовых выставленных счетов. Индивидуальное предприятие в режиме IRE не платит IDU со снятия средств с собственного предприятия согласно указанному режиму. IRE RESIMPLE доступен только индивидуальному предприятию с оборотом за предыдущий год не более G 80,000,000. Ежемесячный платёж составляет G 20,000 при обороте до G 20,000,000, G 40,000 при обороте до G 40,000,000, G 60,000 при обороте до G 60,000,000 и G 80,000 при обороте до G 80,000,000. Режим требует документов о продажах, законных документов о покупках и налоговых деклараций, не включает IVA и не может использоваться при импорте или экспорте. IDU применяется при распределении прибыли, дивидендов или аналогичного дохода компанией, зарегистрированной в Парагвае, либо постоянным представительством. Налог удерживает выплачивающая организация. Общая ставка составляет 8% для резидента и 15% для нерезидента, включая иностранную головную компанию; для соответствующего резидента — физического лица или нерезидента удержанная сумма является окончательным платежом. IRP применяется главным образом к физическим лицам — резидентам, наследственным массам без раздела и указанным особым случаям. Доход от капитала и иная прибыль обычно облагаются по ставке 8%. Личные услуги облагаются налогом на чистый доход по ставкам 8% при сумме до G 50,000,000, 9% при сумме от G 50,000,001 до G 150,000,000 и 10% при сумме свыше G 150,000,001. Обязанность платить налог с личных услуг возникает, когда годовой валовой доход превышает G 80,000,000. У лица с доходом ниже этого порога всё ещё могут быть обязанности по подаче декларации, хотя платить налог оно не обязано. IRP также может охватывать указанные услуги, оказанные за границей налогоплательщику IRE или IRP при наличии предусмотренной законом связи с Парагваем. INR применяется к физическим лицам, компаниям и другим организациям, не являющимся резидентами Парагвая и не имеющим в стране постоянного представительства, если их доход имеет источник в Парагвае. Общая ставка составляет 15%. Местные плательщики, государство и муниципалитеты обычно удерживают или взимают этот налог и могут нести связанную с этим ответственность. Для цифровых услуг, предоставляемых конечным потребителям, нормативный расчёт обычно использует в качестве налоговой базы 30% суммы без IVA, после чего применяется ставка INR 15%. Поставщики цифровых услуг должны зарегистрироваться, подавать декларации и платить ежемесячно. В сделках между предприятиями клиент на режиме IRE обычно удерживает INR, если этого требуют применимые правила. IVA распространяется на продажу товаров, услуги, кроме труда по найму, и импорт. В ежемесячной декларации сопоставляются IVA débito и IVA crédito. Ставка 5% применяется к определённым категориям, например к аренде жилья, некоторым сделкам с недвижимостью, установленным основным продуктам питания, сельскохозяйственной, садоводческой и плодовой продукции, скоту и продуктам первичной переработки, а также лекарствам для людей. Ставка 10% применяется к другим облагаемым операциям. Для зачёта налога необходимы реальные, связанные с бизнесом и надлежащим образом подтверждённые расходы; в документе должны содержаться соответствующие сведения о RUC. Превышение зачёта обычно переносится на будущие периоды, а не возмещается, кроме случаев, когда законом предусмотрен конкретный возврат. Экспортёры могут запросить возврат допустимого к зачёту IVA. ISC применяется к импорту и первой внутренней продаже производителями отдельных товаров. К категориям относятся табак, напитки, высококалорийные продукты, топливо и некоторые предметы роскоши или другие установленные законом товары. Ставки различаются по предусмотренным законом категориям товаров; например, ставка на табак может составлять от 18% до 24%, а максимальная ставка на топливо — 50%. Муниципалитеты администрируют собственные налоги на основании Закона № 3966/2010. К ним могут относиться налог на недвижимость, налоги на незастроенные участки или крупные земельные владения, патенты на коммерческую, промышленную и профессиональную деятельность, налоги на транспортные средства, строительство, раздел участков, передачу недвижимости, рекламу и игры. Для расчёта налога на недвижимость используется фискальная оценка согласно соответствующим национальным правилам; сумма, срок уплаты и скидки могут зависеть от муниципального ордонанса. В Парагвае нет отдельной общенациональной налоговой системы департаментов того же типа, однако департаменты участвуют в распределении доходов от налога на недвижимость. Точное муниципальное налоговое обязательство невозможно определить без сведений о муниципалитете. Физическое или юридическое лицо подаёт электронную заявку на получение RUC через Marangatu. Для процесса могут потребоваться цифровая идентификация, документы о регистрации юридического лица и полномочиях его представителя, а также ключ доступа Clave de Acceso. В RUC указываются идентификационные данные и налоговые обязательства; пока налогоплательщик работает, реестр должен сохранять статус activo. Для закрытия RUC нужно подать декларации до окончания деятельности, уплатить налоги и пройти таможенную сверку, подать заключительную декларацию, аннулировать документы и урегулировать открытые административные или судебные дела. Налогоплательщики обязаны выдавать и запрашивать документы о продажах, хранить книги, записи и подтверждающие документы до истечения применимого срока давности, а при перевозке товаров использовать nota de remisión или документ о продаже. Если применимо, в ценах должен быть указан IVA. SIFEN поэтапно вводит обязательное электронное выставление счетов. Общая резолюция DNIT № 52/2026 назначает группам с 19-й по 24-ю следующие даты: 1 июня 2026 года, 1 сентября 2026 года, 1 декабря 2026 года, 2 марта 2027 года, 1 июня 2027 года и 1 сентября 2027 года. Согласно указанному графику государственные подрядчики обязаны перейти на электронные счета с 2 января 2026 года. Применимую группу и последующие указания DNIT следует сверять с RUC налогоплательщика. Декларации и платежи подаются электронно через Marangatu. Регулярная ежемесячная дата платежа рассчитывается по последней цифре RUC без контрольной цифры: для 0 — 7-е число, для 1 — 9-е, для 2 — 11-е, для 3 — 13-е, для 4 — 15-е, для 5 — 17-е, для 6 — 19-е, для 7 — 21-е, для 8 — 23-е, для 9 — 25-е. Если дата выпадает на праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Годовые декларации IRE в обычном режиме обычно подаются в четвёртом месяце после финансового года, IRE SIMPLE — в третьем, RESIMPLE — во втором с платежами в марте, июне, сентябре и декабре, а IRP — в третьем. Декларации IVA и ISC обычно подаются в следующем месяце. Информационные декларации следуют той же последовательности цифр RUC, но на один день позже: с 8-го по 26-е число. Просрочка может повлечь штраф, надбавку и проценты согласно статье 171 Закона № 125/1991. По действующим правилам DNIT система Marangatu может предлагать рассрочку или другие условия оплаты, однако соответствующие условия и сборы необходимо уточнять для конкретного налога. DNIT может провести проверку, определить налоговое обязательство и начать административное разбирательство. Обычно налогоплательщик может подать через Marangatu ходатайство о пересмотре (Recurso de Reconsideración) в течение 10 рабочих дней, считая со дня после вручения решения; затем в применимый десятидневный рабочий срок можно подать апелляцию (Recurso de Apelación или Alzada). Срок давности по налоговым требованиям обычно составляет пять лет с 1 января года, следующего за соответствующим периодом, однако его расчёт может измениться из-за перерыва или приостановления срока. Можно также оспорить отказ в возврате IVA crédito. При трансграничном доходе для получения льгот по применимому соглашению об избежании двойного налогообложения или транспортному соглашению может понадобиться свидетельство о налоговом резидентстве от DNIT. В материалах DNIT перечислены соглашения или договорённости с такими странами, как Чили, Китай, Объединённые Арабские Эмираты, Уругвай и Катар, а также Германия; Бельгия и Аргентина указаны в соглашениях, связанных с транспортом. Упоминание Испании в правовом реестре DNIT следует сверить с актуальным официальным перечнем соглашений, прежде чем полагаться на него. Льготы по соглашениям не предоставляются автоматически: должны совпадать резидентство, подтверждающие документы и применимая статья. Зачёт иностранного налога по тому же зарубежному доходу может быть доступен в пределах суммы парагвайского налога, относящейся к этому доходу. Правила трансфертного ценообразования требуют применять рыночные условия в зарубежных сделках между взаимозависимыми сторонами, а также в некоторых внутренних сделках, если одна сторона освобождена от налога или не подаёт декларации. Могут также применяться обязанности по предоставлению информации о взаимозависимых сторонах, привлечению уполномоченных специалистов и хранению документов.