Налоги в Тувалу

Налоги Тувалу в основном основаны на источнике дохода. Подоходный налог может применяться к доходу из источников в Тувалу или считающемуся полученным из таких источников, включая прибыль от бизнеса, дивиденды, трудовой доход, проценты, арендную плату, роялти и плату за услуги. Налогооблагаемый доход обычно равен валовому доходу за вычетом вычетов, разрешённых Законом о подоходном налоге. Физические лица платят 0% с дохода до 10 000 AUD, 15% с дохода свыше 10 000 AUD до 14 000 AUD и 30% с суммы свыше 14 000 AUD. Индивидуальные предприниматели и товарищества применяют ставки для физических лиц. Налог для компаний-резидентов составляет 30%, а в регистрационной форме Министерства финансов и экономического развития для компаний-нерезидентов указана ставка 40%. Если у человека есть только трудовой доход, работодатель обычно удерживает налог через систему начисления заработной платы и перечисляет сведения властям. Отчётность работодателя обычно заменяет годовую декларацию работника, хотя справку о доходах можно запросить. Индивидуальный предприниматель или товарищество с годовым валовым доходом менее 100 000 AUD может подпадать под презумптивный налог. Годовой сбор составляет 100 AUD при валовом доходе до 10 000 AUD, 250 AUD при доходе от 10 001 до 30 000 AUD и 500 AUD при доходе от 30 001 до 50 000 AUD. Для дохода от 50 001 до 100 000 AUD сбор составляет 2% валового дохода за каждый квартал. Презумптивный налог является окончательным и не допускает вычетов. Декларации и платежи подаются и вносятся не позднее 15 дней после окончания каждого квартала. Предприятие, ожидающее налогооблагаемый доход свыше 50 000 AUD, обычно платит предварительный налог двумя частями: одну треть — до 30 сентября, две трети — до последнего дня февраля. Секретарь может разрешить иной отчётный год. Исключение для предварительного платежа может применяться, если оставшееся обязательство не превышает 1 000 AUD. Налог на потребление Тувалу (TCT) применяется к облагаемым внутренним поставкам и импорту. Регистрация обязательна, если облагаемые поставки достигают 100 000 AUD за 12-месячный период; добровольная регистрация также возможна. Рабочая ставка, указанная в форме Министерства финансов и экономического развития, составляет 7%, хотя Закон о налоге на потребление разрешает устанавливать нормативным актом ставку от 3% до 10%. Освобождённые поставки включают медицинские, стоматологические, сестринские и другие медицинские услуги, образование, финансовые услуги, аренду жилой земли, первые 50 киловатт бытового электричества в месяц, авиационное топливо, муку, рис, сухое печенье для кают, сахар и кулинарное масло. Экспорт облагается по нулевой ставке. Зарегистрированное предприятие может зачесть входной налог только для облагаемой коммерческой деятельности и должно иметь счёт TCT или таможенную декларацию. Декларации TCT и платежи подаются и вносятся не позднее 30 дней после окончания периода: за январь–март — до 30 апреля, за апрель–июнь — до 31 июля, за июль–сентябрь — до 31 октября, за октябрь–декабрь — до 31 января. При импорте база TCT включает таможенную стоимость, таможенную пошлину, акциз и другие фискальные сборы. Таможенная пошлина, акциз и импортный сбор зависят от товара и применимого тарифа. Департамент таможенных доходов и пограничного контроля ведёт оформление, оценку, начисление и сбор платежей, таможенные решения, возвраты, возмещение пошлин и апелляции. Лицензированные гостиницы и пансионаты взимают гостиничный налог в размере 7% от стоимости проживания и подают декларацию и платёж до конца месяца, следующего за каждым кварталом. За несвоевременную уплату гостиничного налога взимается штраф в размере 10% неуплаченного налога. Налог на землевладельцев обычно применяется к каждому участку. Способ оценки и сумму устанавливает каупуле, действующий в соответствующей юрисдикции острова, с одобрения министра. Уведомление выдаётся до 31 декабря. Платёж следует внести до 31 марта или в течение трёх месяцев после публикации, проверки либо апелляции — в зависимости от того, какая дата наступит позже. Местная ставка не едина для всей страны. Запрос на пересмотр обычно подаётся в течение 30 дней, как и апелляция министру. Неуплата может повлечь штраф 10 AUD и дополнительную надбавку в размере четверти налога. Если задолженность сохраняется два года подряд, дело может перейти в земельный суд и повлиять на передачу или продажу земли. Пассажиры, вылетающие из Тувалу международным или внутренним рейсом, обычно платят аэропортовый сбор за выезд в размере 30 AUD и сбор за авиационную безопасность в размере 5 AUD. Исключения предусмотрены для транзитных пассажиров, не покидающих аэропорт, детей младше 12 лет, дежурных членов экипажа, калибровочных полётов, поисково-спасательных операций, чрезвычайной помощи и государственных или церемониальных воздушных судов. Годовая декларация о подоходном налоге подаётся не позднее чем через два месяца после окончания отчётного года. При стандартном окончании года 31 декабря обычный срок истекает в конце февраля. Письменный запрос о продлении подаётся налоговому инспектору; ответ должен быть дан в течение 10 рабочих дней, а продление обычно ограничено четырьмя дополнительными месяцами. Работодатели подают декларации об удержании налога из заработной платы и перечисляют удержанную сумму в течение 30 дней после окончания каждого месяца, а в тот же срок подают годовые сведения о работниках. Декларации об удержании налога с нерезидентов также подаются в течение 30 дней после окончания соответствующего месяца. Документы обычно следует хранить в Тувалу или на английском языке, в Тувалу, не менее пяти лет. Министерство финансов и экономического развития, налоговый инспектор, секретарь и таможенные органы могут запрашивать сведения, получать доступ к документам, проводить проверки, выставлять начисления или расчётные начисления и взыскивать или арестовывать активы согласно применимому законодательству. Письменное возражение против начисления подаётся секретарю в течение двух месяцев; соответствующая процедура предусматривает возможность апелляции старшему магистрату. Подача возражения или апелляции сама по себе не откладывает платёж. За несвоевременную декларацию может взиматься штраф 500 AUD. На неуплаченный налог начисляются проценты 1% в месяц; штрафы за просрочку начинаются с 5% после трёх месяцев, затем добавляется ещё 5% за каждый следующий трёхмесячный период. Если задолженность превышает 500 AUD, процедура с уведомлением может ограничить выезд из Тувалу или привести к закрытию предприятия. Налогообложение трансграничных операций зависит от источника дохода, места выполнения работы, плательщика и применимого договора. Ставка удержания налога с нерезидентов по Приложению 5 обычно составляет 15% для дивидендов, платы за услуги и других указанных видов валового дохода, 30% для определённых алиментов и 40% для работы нерезидента, выполняемой в Тувалу. Ставка по договору может снизить внутреннюю ставку. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Тувалу действует. Соглашение о подоходном налоге между Тайванем и Тувалу подписано 4 марта 2026 года, вступило в силу 11 июня 2026 года и применяется с 1 января 2027 года; среди прочего, оно устанавливает максимальную ставку 10% для дивидендов, процентов и роялти, правила о постоянных представительствах и прибыли предприятий, а также процедуру взаимного согласования.