Налоги в Чаде

Основу регулирования составляют Общий налоговый кодекс и ежегодные законы о финансах. В Чаде используется центральноафриканский франк КФА (XAF), а официальные языки государственного управления — французский и арабский. Внутренние налоги администрирует DGI; DGDDI управляет таможенными и косвенными пошлинами. Муниципальные органы также администрируют налог на недвижимость и жилищный налог; ставки могут различаться между Нджаменой и другими районами. Физическое лицо может считаться налоговым резидентом, если у него есть жильё в Чаде как минимум один год, если оно находится в Чаде более 183 дней или если в стране находится центр его экономических интересов. Резиденты обычно декларируют доходы по всему миру, а нерезиденты, как правило, облагаются налогом на доходы из источников в Чаде. Доход от работы облагается IRPP — подоходным налогом физических лиц. Опубликованная шкала такова: 0% при доходе до XAF 800,000; 10.5% при доходе от XAF 800,001 до 6,000,000; 15% — от XAF 6,000,001 до 7,500,000; 20% — от XAF 7,500,001 до 9,000,000; 25% — от XAF 9,000,001 до 12,000,000; 30% — свыше XAF 12,000,000. Эти диапазоны применяются после соответствующих вычетов. Работодатели ежемесячно удерживают IRPP из заработной платы, а физические лица обычно подают ежегодную декларацию о доходах. Супружеские пары обычно подают общую декларацию; если удержаний из заработной платы не хватает для покрытия итогового обязательства, может потребоваться доплата. Для других видов личных доходов предусмотрен отдельный порядок. Прирост капитала обычно облагается налогом по ставке 20%. Доход от аренды обычно облагается по ставке 15% для резидентов и 20% для нерезидентов. Удержание налога с дивидендов может составлять 5%, 10% или 20% в зависимости от платежа и применимого правила. Проценты по требованиям или депозитам могут облагаться удержанием 5% или 25%. До выплаты необходимо классифицировать платёж, поскольку ставка может зависеть от места жительства, вида дохода и применения специального правила. Компании обычно подпадают под режим налогообложения, основанный на обороте. Обычный режим реального налогообложения (régime réel normal) обычно применяется при годовом обороте свыше XAF 500,000,000; упрощённый режим (régime simplifié) обычно охватывает диапазон от XAF 50,000,000 до XAF 500,000,000; общий освобождающий налог (Impôt Général Libératoire, IGL) обычно применяется при обороте не выше XAF 50,000,000. Налог на прибыль компаний, называемый IS, обычно составляет 35%. Может применяться минимальный налог в размере 1.5% оборота; указанная минимальная сумма — XAF 1,000,000. При обычном режиме минимальный налог обычно уплачивается ежемесячно, а при упрощённом — ежеквартально. Доход компании рассчитывается по деятельности или сделкам, осуществлённым в Чаде; иностранные доходы и связанные расходы или убытки обычно не включаются в местный расчёт дохода по источнику. Компании обычно подают декларацию IS до 30 апреля; в исключительном порядке срок продлевается до 15 мая. Авансовые платежи корпоративного налога обычно вносятся 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Финансовый год обычно заканчивается 31 декабря. Первый отчётный период недавно созданного предприятия может составлять от 12 до 18 месяцев. Ежегодная лицензия на ведение бизнеса, или patente, обычно составляет 0.35% оборота за год N-2 и уплачивается до 31 декабря; вновь созданное предприятие обычно освобождается от неё в первый год. TVA — это налог на добавленную стоимость в Чаде. Стандартная ставка — 18%, а пониженная ставка 9% применяется к указанным местным товарам, например цементу, сахару, маслу, мылу, текстилю, бетону и железу. Экспорт, включая международные перевозки и некоторые виды заправки воздушных судов, может облагаться по нулевой ставке. К отдельным освобождениям относятся некоторые прямые продажи первичных производителей, газеты, лизинг, продукция Нджаменского нефтеперерабатывающего завода и возобновляемая энергетика. Экономическая операция за вознаграждение в Чаде может повлечь обязанность по TVA, даже если поставщик находится за границей. С 1 января 2025 года местные и иностранные платформы электронной торговли, включая их комиссии, подпадают под правила TVA. Платформам могут требоваться NIF, регистрация в E-Tax, соблюдение требований FEN и ежемесячные приложения по TVA со счетами-фактурами, таможенными документами, освобождёнными операциями и справками об освобождении. FEN — электронная система выставления счетов-фактур в Чаде. С 1 января 2023 года она применяется к операциям, облагаемым IS, IGL или TVA. В счёте-фактуре обычно должны быть указаны NIF, фактическое описание товаров или услуг и применимые налоговые ставки. О неисправности системы обычно требуется сообщить в течение шести часов. В предусмотренных случаях можно использовать бумажный счёт-фактуру взамен, однако документы необходимо хранить не менее десяти лет, а электронную систему обычно требуется восстановить в течение восьми рабочих дней. Типичный штраф за нарушения FEN составляет XAF 100,000; дополнительно он может сочетаться с суммой, вдвое превышающей скрытую TVA, или 10% стоимости сделки. Повторные нарушения могут привести к закрытию на один месяц. Налогоплательщик-резидент TVA может заявить налоговый кредит в течение 24 месяцев после его возникновения. Возврат может быть доступен по принятому кредиту, но в нём могут отказать при отсутствии подтверждающих документов, пропуске срока или наличии неуплаченных налогов. Пятнадцать процентов поступлений от TVA помещается на эскроу-счёт BEAC; практический порядок возврата следует сверять с текущей административной практикой. Удержание налога применяется к нескольким видам платежей. Оптовая и розничная торговля товарами может облагаться по ставке 4%. Дивиденды могут облагаться по ставке 20% как для резидентов, так и для нерезидентов. К выплатам нерезидентам за пределами CEMAC в виде процентов, роялти или доходов обычно может применяться ставка 25%; для компаний и физических лиц CEMAC могут действовать другие ставки. Удержание с арендной платы обычно составляет 15% для резидентов и 20% для нерезидентов. На государственные закупки, финансируемые из-за рубежа, и нефтяные роялти может распространяться специальная ставка 12.5%. До применения внутренней ставки следует проверить возможность освобождения по договору или правилам CEMAC. К дополнительным внутренним сборам относятся акцизы примерно от 5% до 25%. Вода может облагаться по ставке 5%, пиво и вино — 25%, табак — 25%. Ставка 20% может применяться к парфюмерии, ювелирным изделиям, отдельной электронике, легковым автомобилям с объёмом двигателя свыше 1,600 см³ и оружию. Оборот мобильной связи облагается сбором 18%, а специальный налог на нефтепродукты может составлять XAF 50 за литр бензина, газойля и Jet A1. Таможенные пошлины администрирует DGDDI; всё чаще используются система SYDONIA World и электронные платежи. Таможенная стоимость обычно включает стоимость товара, доставку, страхование и транспортировку. Типичные ставки — 5% для товаров первой необходимости, 10% для сырья и оборудования, 20% для промежуточных и прочих товаров и 30% для потребительских товаров. Итоговую сумму определяют фактическая классификация, освобождения и документы об оценке стоимости. Налог на недвижимость взимается по месту её нахождения. Для застроенной недвижимости ставка обычно составляет 10% в Нджамене и 8% в других местах; для незастроенной — обычно 21% в Нджамене и 20% в других местах. Налоговая база обычно равна 80% арендной стоимости, а арендная стоимость обычно оценивается в размере 10% рыночной стоимости. Для незастроенных сельских земель рыночная стоимость может определяться из расчёта XAF 50,000 за гектар. Ежегодный жилищный налог зависит от типа строения и местоположения: типичные суммы составляют от XAF 5,000 до XAF 10,000 для местных построек, от XAF 15,000 до XAF 25,000 для капитальных или смешанных строений и больше для многоэтажных капитальных зданий, с дополнительными суммами за каждый этаж. Регистрационные сборы могут составлять от 0.25% до 15%. Примеры: 3% при передаче акций или облигаций компаний, около 10% при передаче коммерческих предприятий, аренде или сделках с землёй и 6% для движимого имущества. Регистрацию обычно необходимо провести в течение трёх месяцев. Гербовый сбор обычно составляет XAF 1,000 за страницу и XAF 2,000 для некоторых других заявлений. Работодатели обычно ежемесячно декларируют налог на заработную плату в размере 7.5% заработной платы и выплат постоянным сотрудникам, а также сбор на профессиональное обучение FONAP в размере 1.2% заработной платы и выплат постоянным и временным сотрудникам. Взносы на социальное страхование, согласно имеющимся данным, составляют 16.5% для работодателя с пределом XAF 82,500 в месяц и 3.5% для работника с пределом XAF 17,500 в месяц. NIF — единый налоговый идентификатор. E-Tax поддерживает регистрацию, подачу деклараций, инструкции по платежам, оплату, квитанции и архивирование. При обычном режиме электронная оплата через банк или мобильный сервис всё чаще становится обязательной. За несвоевременную регистрацию может начисляться XAF 50,000 за каждый месяц, а за просроченную онлайн-декларацию — 5% в месяц соответствующего налога. Исправленную декларацию обычно можно подать в течение двух месяцев. DGI может проводить камеральную проверку без предварительного уведомления, внезапную проверку или общую проверку. Официальное уведомление обычно направляется как минимум за восемь дней до проверки и позволяет налогоплательщику назначить налогового консультанта. При личной проверке могут изучаться активы, наличные средства и образ жизни. Процедура включает обмен замечаниями. Для отсрочки спорного платежа обычно необходимы прямой запрос, уплата бесспорного налога и 15% спорной суммы, подтверждающие документы и банковская гарантия в Чаде. Общий срок давности начисления налога может истекать в конце третьего следующего года. Счета-фактуры и бухгалтерская отчётность при упрощённом или обычном режиме обычно требуют проверки экспертом-бухгалтером, одобренным CEMAC. DGI обращает особое внимание на расходы по технической помощи из-за рубежа, удержание налога с некоммерческой прибыли, TVA на иностранные услуги, недопустимые к вычету расходы и документацию по трансфертному ценообразованию для сделок между связанными сторонами. Для трансграничных вопросов требуется анализ страны источника дохода, постоянного представительства и трансфертного ценообразования. Чад применяет систему CEMAC и пересмотренную конвенцию об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, действующую с 1 января 2021 года. Этот анализ особенно важен для нефтяной деятельности, трансграничных услуг, импорта и экспорта и цифровых платформ. Освобождение по договору или правилам CEMAC может снизить внутренний налог у источника только при выполнении условий и наличии документов. Закон о финансах на 2026 год уделяет дополнительное внимание E-Tax, электронным платежам через банки и мобильные сервисы, FEN в государственном секторе, электронным счетам-фактурам TVA, расширению налоговой базы, цифровым налоговым проверкам, реестру льгот, интерфейсу DGI–таможня–мобильные сервисы и пилотному онлайн-сервису DGI в Нджамене. Перед подачей декларации, платежом или сделкой следует сверять ставки, освобождения и цифровые процедуры с актуальной редакцией Общего налогового кодекса и ежегодного закона о финансах.