الضرائب في الكاميرون

تتولى المديرية العامة للضرائب (Direction Générale des Impôts (DGI))، التابعة لوزارة المالية، تحديد الضرائب وإجراء التدقيقات الضريبية وتحصيل الرسوم ومعالجة الطعون. وتتولى المديرية العامة للجمارك (Direction Générale des Douanes) التجارة العابرة للحدود في السلع؛ كما تفرض السلطات المحلية اللامركزية رسومًا مثل ضريبة التنمية المحلية (Taxe de Développement Local). وتشمل الضرائب الرئيسية ضريبة دخل الأفراد (Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP))، وضريبة دخل الشركات (Impôt sur les sociétés (IS))، وضريبة القيمة المضافة (Taxe sur la valeur ajoutée (TVA))، والضريبة المقتطعة من دخل الاستثمار، والرسوم الانتقائية ورسوم التسجيل والطوابع والرسوم الجمركية. تشمل ضريبة IRPP، من بين أمور أخرى، دخل العمل والمعاشات ودخل الإيجار والاستثمار والدخل من الأنشطة التجارية أو الزراعية أو المهنية. ويتراوح معدلها التصاعدي بين 10 و35 بالمئة. ويُعد الشخص مقيمًا ضريبيًا عمومًا إذا كان منزله أو محل إقامته المعتاد أو مركزه المهني أو مصالحه الاقتصادية في الكاميرون. ويُفرض على المقيمين عمومًا ضريبة على دخلهم العالمي؛ أما غير المقيمين فيخضعون للضريبة على الدخل المتحقق في الكاميرون، مع احتمال اختلاف القواعد بموجب المعاهدات الضريبية. يقتطع أصحاب العمل ضريبة الرواتب عند المنبع ويحيلونها بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ويقدم دافعو الضرائب الذين لا يمارسون أنشطة تجارية إقرار IRPP السنوي عمومًا بحلول 30 يونيو. وقد يؤدي التأخر في السداد إلى فوائد قدرها 1.5 بالمئة شهريًا، بحد أقصى 50 بالمئة، ورسوم إضافية قدرها 10 بالمئة شهريًا، بحد أقصى 30 بالمئة. تحتاج الشركات إلى رقم التعريف الضريبي (NIU) والتسجيل الضريبي، وإلى سجلات محاسبية سليمة بحسب نشاطها. ويبلغ معدل ضريبة دخل الشركات عمومًا 30 بالمئة؛ وقد ينطبق معدل 25 بالمئة على بعض المؤسسات الصغيرة والمتوسطة التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي 3 مليارات FCFA. وتندرج الشركات الخاضعة للنظام الفعلي (régime du réel) عادةً ضمنه عندما يبلغ حجم أعمالها السنوي 50 مليون FCFA باستثناء ضريبة القيمة المضافة، مع إمكان تصنيف بعض القطاعات بصورة مختلفة بصرف النظر عن حجم الأعمال. وتشمل الالتزامات المستمرة الدفعات المقدمة والاقتطاع وTVA عند انطباقها والتصريح الإحصائي والضريبي (Déclaration Statistique et Fiscale (DSF)) وبيانات المستفيدين الحقيقيين وشهادة الامتثال الضريبي. تنطبق الضريبة العامة التقديرية (Impôt Général Synthétique (IGS)) على الأنشطة التجارية والصناعية والحرفية والزراعية الأصغر خارج نظام régime du réel. وهي تحل محل impôt libératoire وrégime simplifié السابقين. وعندما يقل حجم الأعمال السنوي عن 50 مليون FCFA، تتدرج المبالغ السنوية بحسب فئات حجم الأعمال من 20,000 FCFA لمن يقل حجم أعماله عن 500,000 FCFA إلى 2,000,000 FCFA لمن يتراوح حجم أعماله بين 30 مليونًا وأقل من 50 مليون FCFA. ويدفع أعضاء مركز إدارة معتمد (CGA) نصف المعدل المطبق. ويستحق إقرار IGS السنوي بحلول 15 مارس؛ كما يستحق السداد ربع السنوي خلال 15 يومًا من نهاية كل ربع سنة. وقد يؤدي عدم السداد إلى إغلاق النشاط وغرامة قدرها 50 بالمئة. وبالنسبة لحجم أعمال يتجاوز 50 مليون FCFA، تصبح patente وrégime du réel مهمين عمومًا. يبلغ المعدل القياسي لضريبة TVA مقدار 19.25 بالمئة، بينما تخضع الصادرات لمعدل صفر بالمئة. وينطبق في 2026 معدل TVA قدره 10 بالمئة على اقتناء المساكن الاجتماعية أو استئجارها. ويمكن للشركات المطالبة بضريبة المدخلات أو أرصدة TVA وفق إجراءات DGI. وتُفرض رسوم انتقائية على سلع معينة؛ وفي 2026 زادت الرسوم على النبيذ والمشروبات الروحية، من بين سلع أخرى، بينما أُعفيت المركبات العاملة بالغاز من الرسوم الانتقائية. يتم التسجيل للحصول على NIU عبر الإنترنت من خلال immatriculation.dgi.cm أو teledeclaration-dgi.cm. وقد يكون المكتب المسؤول، بحسب ملف دافع الضريبة، مركز الضرائب (Centre des impôts) أو CFLP أو DGE أو مكتبًا آخر تابعًا لـDGI. وتشمل الخدمات الإلكترونية، من بين أمور أخرى، IRPP وIGS وDSF والشهادات الضريبية والفوترة الإلكترونية وبيانات المستفيدين الحقيقيين ومكتب المساعدة. وتسير العملية المعتادة من التسجيل والحصول على NIU وحساب ضريبي إلى تقديم الإقرار والسداد أو الاقتطاع، ثم استلام الإيصال أو شهادة الامتثال الضريبي (Attestation de Conformité Fiscale). تُسدد المدفوعات بتحويل مصرفي أو إلكترونيًا. ويمكن أيضًا دفع IGS نقدًا عند شباك مصرفي. وقد تراجع DGI الوثائق أو تجري تدقيقًا محاسبيًا. ويحق لدافعي الضرائب الحصول على معلومات رسمية وضمانات إجرائية وتقديم الطعون، واسترداد المبالغ، مثل استرداد رصيد TVA، مع مراعاة الشروط المنطبقة. ولا ينطبق الإعفاء الضريبي إلا عند وجود أساس قانوني صريح. تخضع الواردات والصادرات أيضًا لإطار الجمارك التابع للجماعة الاقتصادية والنقدية لوسط أفريقيا (CEMAC)، والرسوم الجمركية وضريبة التكامل المجتمعي (Taxe Communautaire d'Intégration)، وعند الاقتضاء TVA أو الرسوم الانتقائية. وإذا تجاوزت قيمة FOB مبلغ 1 مليون FCFA، فيجب تقديم التصريح عبر النافذة الموحدة للتجارة الخارجية (Guichet Unique du Commerce Extérieur) بواسطة وكيل جمركي معتمد. وفوق 2 مليون FCFA، يلزم أيضًا RVC؛ وفوق 5 ملايين FCFA، يلزم توطين المعاملة مصرفيًا. ويجب إتمام التصريح خلال ستة أشهر؛ وقد يكون ممكنًا تمديده مرة واحدة لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر. وقد يؤدي عدم تقديمه إلى غرامة قدرها 50 بالمئة من القيمة الخاضعة للضريبة للسلع، فيما قد يؤدي عدم إتمام التوطين المصرفي إلى غرامة قدرها 10 بالمئة من قيمة المعاملة. تسري حاليًا عشر معاهدات ضريبية على المسائل الدولية. وقد تغير هذه المعاهدات قواعد الإقامة والاقتطاع والإعفاء وتبادل المعلومات وإجراءات الاتفاق المتبادل. ويتعين على الشركات التي لها شركات أجنبية مرتبطة الالتزام بمتطلبات توثيق أسعار التحويل للمعاملات. وبالنسبة إلى الشركات الرقمية غير المقيمة ذات الوجود الاقتصادي المهم، ينطبق في 2026 عبء فعلي بنسبة 3 بالمئة من حجم الأعمال المتحقق في الكاميرون. وقد تخضع شركات الطيران والشحن الأجنبية لضريبة دخل الشركات في الكاميرون. وينبغي لدافعي الضرائب الاحتفاظ ببيانات التسجيل والسجلات المحاسبية والإقرارات وسجلات الدفع وغيرها من الأدلة، والتحقق من التغييرات في قوانين المالية والمواعيد السنوية.