الضرائب في بوركينا فاسو

يتمثل الأساس القانوني الرئيسي في المدونة العامة للضرائب (Code général des impôts (CGI))، إلى جانب قانون المالية لعام 2026 (Loi de finances 2026)، الذي يسري منذ 1 يناير 2026. والعملة المستخدمة في سداد الضرائب هي فرنك غرب أفريقيا من فئة CFA (CFA-Franc BCEAO (FCFA)). ويعتمد النظام في الغالب على التقييم الذاتي: إذ يصرّح المكلّفون بالضريبة أو أصحاب العمل بالمبالغ المعنية ويدفعونها خلال الموعد المطبق. تتولى DGI التسجيل الضريبي والتقييم والتحصيل وعمليات التدقيق وشؤون الأراضي والسجل العقاري والمعاهدات الضريبية. وتعمل من خلال مكاتب وطنية وإقليمية وإقليمية فرعية ومحلية. وتتلقى الخزانة المدفوعات العامة. ويعتمد مكتب DGI المسؤول على الضريبة المعنية وعلى محل إقامة المكلّف أو مقره المسجل أو نشاطه أو محل إقامة المالك. وتساهم TVM والمساهمة العقارية جزئياً في دعم السلطات المحلية. وتتولى الجمارك والرسوم الجمركية ورسوم الاستيراد سلطة الجمارك. ومن الوثائق الأساسية رقم التعريف الضريبي الشخصي (IFU)، وهو رقم تعريف ضريبي أبجدي رقمي يتكون من ثمانية أرقام وحرف واحد. ويُستخدم، من بين أمور أخرى، في الإقرارات الضريبية والشهادات والمناقصات العامة وإجراءات الاستيراد والجمارك والحسابات المصرفية وحسابات الشركات. ويتم التسجيل لدى مكتب الضرائب المسؤول؛ وقد يتطلب ذلك بالنسبة للأفراد، على سبيل المثال، طابعاً بقيمة 200 فرنك من عملة CFA، إلى جانب إثبات الهوية والعنوان، والراتب عند الاقتضاء. تُسند الشركات والعاملون لحسابهم الخاص إلى نظام ضريبي استناداً إلى رقم الأعمال والنشاط. وينطبق نظام الضرائب العادي (régime normal d’imposition (RNI)) على رقم أعمال سنوي، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لا يقل عن 50,000,000 FCFA، ويتطلب المحاسبة المعيارية وفق SYSCOHADA، وإقرارات شهرية، وبيانات مالية سنوية. وينطبق نظام الضرائب المبسط (régime simplifié d’imposition (RSI)) على رقم أعمال لا يقل عن 15,000,000 FCFA وأقل من 50,000,000 FCFA؛ وتُقدّم الإقرارات فصلية وسنوية، ولا يجوز عموماً إصدار فواتير تُظهر ضريبة القيمة المضافة. ويجب التصريح بخيار RNI قبل 1 فبراير، كما يتطلب الوفاء بالالتزامات الضريبية والمحاسبية، إلى جانب التزام بضريبة القيمة المضافة، ويكون ملزماً عموماً لمدة ثلاث سنوات. بالنسبة إلى الأنشطة المستقلة التي تقل عن 15,000,000 FCFA، قد تنطبق مساهمة المشروعات متناهية الصغر (contribution des micro-entreprises (CME)). وهي تجمع، من بين أمور أخرى، IBICA وIS وMFP وTPA والباتنت والليسانس. وفي النظام القائم على الإقرار، تتراوح حدود رقم الأعمال بين 5,000,000 وأقل من 15,000,000 FCFA للأفراد، وتقل عن 15,000,000 FCFA للأشخاص الاعتباريين؛ أما النظام ذي المعدل الثابت فينطبق على الأفراد الذين يقل رقم أعمالهم عن 5,000,000 FCFA. ويجب الإبلاغ عن تجاوز الحد خلال 30 يوماً. كما يجب تقديم تصريح الوجود (déclaration d’existence) خلال 30 يوماً. ويستحق الإقرار السنوي في موعد أقصاه 31 مارس؛ وقد يتم السداد، حسب الحالة، على أربع دفعات بين اليوم الأول والعاشر من أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة دخل الشركات، IS، بنسبة 27.5 بالمئة من الربح الخاضع للضريبة، والحد الأدنى للضريبة على الأنشطة الصناعية والتجارية والزراعية، MFP، بنسبة 0.5 بالمئة من رقم الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛ وبموجب RNI يبلغ الحد الأدنى 1,000,000 FCFA. وتحجب الشركات ضريبة الرواتب والأجور، IUTS، شهرياً، وقد تُدرج المزايا العينية أيضاً. وتتراوح الشرائح الشهرية من 0 بالمئة حتى 30,000 FCFA إلى 25 بالمئة على الجزء الذي يتجاوز 250,000 FCFA؛ وقد ينطبق أيضاً تخفيض للمسؤوليات العائلية. وتتعلق ضرائب مباشرة أخرى بدخل الإيجار والعقارات، ودخل الاستثمار، والرواتب، والأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول، والمركبات، والعقارات. وبالنسبة إلى دخل الإيجار والعقارات، يُعامل نصف الإيجار الإجمالي باستثناء ضريبة القيمة المضافة كمصروف جزافي لأغراض IRF؛ وتبلغ المعدلات 18 بالمئة حتى 100,000 FCFA و25 بالمئة على الجزء الذي يتجاوز هذا المبلغ. ويستحق الإقرار والسداد في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي. وتبلغ TPA نسبة 3 بالمئة من أساس الرواتب، وتستحق أيضاً في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي. وتُدفع المساهمة العقارية سنوياً؛ وبالنسبة إلى الأراضي غير المبنية، قد تبلغ 0.2 بالمئة من القيمة المساحية، بينما تبلغ TFS نسبة 10 بالمئة لبعض قيم الإيجار. ويجب التحقق من الاختلافات والإعفاءات المحلية. ويدفع مالكو المركبات TVM سنوياً عن المركبات ذات الأربع عجلات أو أكثر، عموماً بحلول 31 مارس؛ أما المركبات ذات العجلتين والثلاث عجلات والدراجات الرباعية، فتُدفع مرة واحدة عند التسجيل. ويعتمد المبلغ، من بين أمور أخرى، على قوة المحرك. تبلغ ضريبة القيمة المضافة عموماً 18 بالمئة. وينطبق معدل 10 بالمئة على خدمات الفنادق والمطاعم المعتمدة. ولا يجوز عموماً إظهار ضريبة القيمة المضافة في الفواتير إلا للشركات الخاضعة لـ RNI. وتشمل الضرائب غير المباشرة الأخرى، من بين أمور أخرى، TAF وTDT والضرائب على تذاكر الطيران والمقامرة والمشروبات والتبغ والعطور ومستحضرات التجميل والبلاستيك والمنتجات البترولية والقهوة والشاي والكولا والتأمين والواردات. وتعتمد قواعد التصدير وضريبة المدخلات والإعفاء على المعاملة. وفي عام 2026، رُفعت نسبة حجب ضريبة القيمة المضافة من 20 إلى 30 بالمئة؛ كما قُصّرت مهلة تقديم طلبات استرداد رصيد ضريبة القيمة المضافة إلى ستة أشهر. تنطبق المساهمة التركيبية على تربية الماشية (contribution synthétique des élevages (CSE)) على الثروة الحيوانية والدواجن والجلود الخام ومصائد الأسماك وتربية الأحياء المائية. ويُقدّم الإقرار ويُدفع المبلغ فصلياً خلال 30 يوماً. وفي عام 2026، تذهب 30 بالمئة من الإيرادات إلى الدولة و70 بالمئة إلى المجلس البوركيني للقطاعات الرعوية والزراعية ومصائد الأسماك (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques). ويشمل نظام غير المصرّحين (régime des non-déclarants (RND))، من بين أمور أخرى، المنظمات غير الحكومية والجمعيات والمؤسسات والمشروعات والهيئات الحكومية والبلدية والمنظمات الدولية والبعثات والموظفين والأفراد. وقد تخضع المبيعات أو الخدمات العرضية لحجب نهائي؛ أما النشاط المتكرر فقد يتطلب تصنيفاً مختلفاً. يمكن تقديم الإقرارات والمدفوعات جزئياً إلكترونياً عبر eSINTAX. ويستخدم ePAYMENT حساباً لدى بنك شريك، بينما يستخدم mPAYMENT، من بين وسائل أخرى، Orange Money أو Moov Money. ويمكن استخدام الوثائق الإلكترونية لطلب أو التحقق، على سبيل المثال، من شهادة المخالصة الضريبية وشهادة عدم الخضوع للضريبة وشهادات الدفع وشهادات الإعفاء وشهادات IFU وشهادات الوضع الضريبي. ويجري تعميم الفاتورة العادية الإلكترونية المعتمدة، FNEC أو FEC؛ ويتوقف الالتزام المحدد على متطلبات DGI الحالية. يجوز لـ DGI فحص الوثائق دون إشعار مسبق. وبالنسبة إلى التدقيق المحاسبي في الموقع، يجب عليها عموماً تقديم إشعار قبل ثمانية أيام كاملة على الأقل والامتثال لميثاق التدقيق. ولا يجوز أن يستمر التدقيق أكثر من ستة أشهر عندما يبلغ رقم الأعمال 50,000,000 FCFA أو أكثر، ولا أكثر من ثلاثة أشهر في غير ذلك. وإذا اقتُرح تقييم إضافي، يتلقى المكلّف إشعاراً مسبباً ويكون لديه عموماً 30 يوماً للرد. وفي حال عدم الامتثال أو الرفض، قد يُجرى تقييم تلقائي؛ وفي هذه الحالة يتحمل المكلّف عبء الإثبات. ويجوز للمكلّف اختيار مستشار، كما يجوز له، في ظل شروط معينة، الاعتماد على تفسير إداري مشروع. بحسب طبيعة النزاع، يمكن الطعن في التقييم الضريبي عن طريق المصالحة في نزاعات التقييم التي تبلغ 5,000,000 FCFA، أو تقديم طلب تخفيض أو إعفاء تقديري، أو اللجوء إلى الإجراءات القضائية القانونية. وينبغي أن تتضمن المذكرات المكتوبة التقييم أو التقييم الإضافي، وأدلة الضريبة والسداد، والأسباب، والتاريخ، والتوقيع؛ وقد يُطلب طابع بقيمة 500 فرنك من عملة CFA. وتعتمد الولاية القضائية والمواعيد على CGI والإجراء المحدد. وفي المسائل العابرة للحدود، تسري معاهدات تجنب الازدواج الضريبي وقواعد UEMOA وECOWAS عند الاقتضاء. وقد يؤدي وجود مكان ثابت لمزاولة الأعمال، أو نشاط بناء أو تركيب يستمر أكثر من ستة أشهر، أو تقديم الخدمات من قبل موظفين لأكثر من 183 يوماً خلال اثني عشر شهراً، إلى إنشاء منشأة دائمة. ويخضع مقدمو الخدمات غير المقيمين الذين لا يملكون منشأة دائمة عموماً لحجب بنسبة 20 بالمئة؛ وينطبق معدل 10 بالمئة على بعض عمليات النقل البري داخل CEDEAO عند عدم وجود إقامة ضريبية. وقد تحتاج الشركات غير المقيمة التي لا تملك منشأة دائمة إلى ممثل ضريبي معتمد. وقد تُطلب أيضاً وثائق تسعير التحويل والإقرارات السنوية وتقارير كل دولة على حدة ومعلومات عن المالك المستفيد. المواعيد المحددة ليست موحدة: فعادةً ما تُعالج IUTS وTPA وضريبة القيمة المضافة وIRF شهرياً، وRSI وCSE فصلياً، وCME وTVM سنوياً. وينبغي التحقق من الجداول الحالية لدى DGI، لأن بعض صفحات الجداول العامة قد تكون قديمة. وشملت تغييرات عام 2026 نظام CoRI، وضريبة استيراد خاصة على الأسلحة والذخائر، وتوضيحات للأنشطة المهنية الخاضعة لـ RSI. وتعتمد الحوافز الضريبية لبعض السلع الزراعية والصناعية على الأساس القانوني المطبق.