الضرائب في بوليفيا

تنشأ الالتزامات الضريبية في بوليفيا عن الدستور وقانون الضرائب البوليفي (Código Tributario Boliviano) والقانون رقم 843 والمراسيم والقرارات التنظيمية الحالية لمجلس الإدارة (Resoluciones Normativas de Directorio) والاتفاقيات الدولية المصدق عليها. وتتولى مصلحة الضرائب الوطنية (Servicio de Impuestos Nacionales، أو SIN) إدارة الضرائب المحلية الوطنية، والسجل الوطني للمكلفين (Registro Nacional de Contribuyentes)، ورقم التعريف الضريبي (NIT)، وخدمات SIAT، والفوترة الإلكترونية والتدقيق والتحصيل والعقوبات. وتتولى الجمارك الوطنية (Aduana Nacional) الرسوم الجمركية، ويمكن للحكومات الذاتية البلدية والإدارية فرض ضرائب محلية وفق قواعدها. وتتولى هيئة الطعون الضريبية (Autoridad de Impugnación Tributaria) الطعون الضريبية الإدارية. يحتاج الأفراد الذين يمارسون أنشطة اقتصادية والمنشآت الفردية والكيانات القانونية عموماً إلى التسجيل في السجل الوطني للمكلفين والحصول على NIT، ما لم ينطبق نظام خاص محدد. ويمكن التسجيل عبر الإنترنت أو حضورياً. ويقدم الأفراد عادةً وثيقة هوية ومعلومات ضريبية وتجارية ومعلومات عن الإقامة؛ كما تقدم الكيانات القانونية وثائق التأسيس والتسجيل والتمثيل. وقد يتطلب تفعيل نشاط خاضع للتنظيم إثباتاً من الجهة التنظيمية المعنية قبل بدء النشاط أو الفوترة. ويجب إبقاء بيانات NIT محدثة، والإبلاغ عن التغييرات والتعليق والإلغاء عبر الإجراء المنطبق. وبعد الموافقة، قد يحصل المكلف على إمكانية الدخول إلى SIAT en Línea وSIAT en tus manos وصندوق الرسائل الضريبية (Buzón Tributario) المستخدم للإشعارات والمراسلات الضريبية الإلكترونية. تبلغ ضريبة القيمة المضافة IVA عموماً 13% وتسري على بيع السلع والخدمات والإيجار والإنشاءات والواردات. وتُستخدم عادةً الاستمارتان 200 أو 210 للإقرارات الشهرية، مع إمكان خصم ضريبة المدخلات وفقاً للفواتير والسجلات السليمة. ومنذ عام 2026، ينص القانون رقم 1733 صراحةً على أن IVA لا تدخل ضمن مبلغ الفاتورة، فيما يظل العبء الضريبي الفعلي 13% بموجب القواعد المعمول بها. وتبلغ ضريبة المعاملات IT عموماً 3% من الدخل أو المعاملات الإجمالية، ويُصرح بها عادةً شهرياً بالاستمارة 400. وتبلغ ضريبة دخل الشركات IUE عموماً 25% من صافي الربح الخاضع للضريبة، ويُصرح بها سنوياً بالاستمارة المطبقة على القطاع، مثل الاستمارات 500 أو 520 أو 501 أو 598. ويحل موعد الإقرار السنوي عادةً خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، مع تقديم البيانات المالية الرقمية عند اشتراطها. تنطبق ضريبة القيمة المضافة على دخل الأفراد RC-IVA على بعض أنواع الدخل الشخصي. ويتعامل الموظفون معها عادةً عبر الاقتطاع من جهة العمل والاستمارتين 608 و110، بينما قد يستخدم المكلفون مباشرةً، مثل المؤجرين والمهنيين المستقلين وأصحاب دخل الحرف أو رأس المال، الاستمارة 610 ربع سنوياً. وتنطبق الضريبة العامة على الثروة (IGF) على الأشخاص الطبيعيين الذين تتجاوز ثروتهم الصافية 30,000,000 بوليفيانو في 31 ديسمبر. ويُقيّم المقيمون على ثرواتهم المحلية والأجنبية إذا استوفوا قاعدة الإقامة لأكثر من 183 يوماً خلال اثني عشر شهراً؛ ويُقيّم غير المقيمين على الثروة الموجودة في بوليفيا. ومعدلاتها التصاعدية 1.4% و1.9% و2.4%؛ ويحل موعد الاستمارة 022 عموماً في آخر يوم عمل من مارس للمقيمين، والاستمارة 023 في آخر يوم عمل من أبريل لغير المقيمين. تخضع بعض الأنشطة لأنظمة خاصة بدلاً من هيكل IVA وIT وIUE العادي. ويشمل النظام الضريبي المبسط (Régimen Tributario Simplificado، أو RTS) تجار التجزئة والحرفيين وبائعي الطعام الصغار المستوفين للشروط، ويجمع تلك الضرائب في حصص تدفع كل شهرين. وتتراوح شرائح رأس المال الست من 12,001 إلى 60,000 بوليفيانو، والحصص وفق القواعد المذكورة هي 47 و90 و147 و158 و200 و350 بوليفيانو؛ ولا تصدر الفواتير عادة بالطريقة العادية. أما النظام الضريبي المتكامل (Sistema Tributario Integrado، أو STI) فمخصص للأشخاص الطبيعيين المستوفين للشروط ممن يشغّلون حتى مركبتين في النقل الحضري أو الإقليمي، ويستخدم عادةً حصصاً ربع سنوية. ويشمل النظام الزراعي الموحد (Régimen Agropecuario Unificado، أو RAU) الأنشطة الزراعية وتربية الماشية والدواجن والنحل والزهور والأرانب والأسماك المستوفية للشروط، مع حدود للأراضي تختلف إقليمياً وحصص متباينة. ولا ينطبق النظام الخاص تلقائياً على نشاط آخر. قد تؤثر ضرائب قطاعية خاصة في الكحول والتبغ والمركبات من خلال ضريبة الاستهلاك المحدد (ICE)، وفي المحروقات من خلال IEHD وIDH، والرحلات الجوية الأجنبية عبر ISAE، والألعاب وبعض أنشطة التعدين أو المحروقات عبر رسوم قطاعية. وتتوقف معدلاتها على المنتج والنشاط والقاعدة الحالية. وقد أُلغي إطار ضريبة المعاملات المالية ITF السابق بموجب القانون رقم 1717 الصادر في 10 أبريل 2026، وألغى القرار RND 102600000013 اللائحة المتعلقة بها؛ لذلك لا ينبغي اعتبارها ضريبة معيارية مستحقة حالياً من دون قاعدة حالية محددة. قد يحتاج المكلفون إلى طريقة فوترة إلكترونية أو محوسبة أو عبر الويب أو يدوية أو مسبقة التقييم ومعتمدة. وقد يتطلب النظام، وفق الطريقة، توقيعاً إلكترونياً أو رقمياً وبيانات دخول للبوابة وبيانات XML ورمز CUF أو CUFD والتحقق من SIN. وقد تكون نسخة PDF المطبوعة اختيارية للفاتورة الرقمية. وتتوقف الطريقة الدقيقة والاستثناءات على القطاع والقرار التنظيمي الحالي. وتتبع الاستمارات الشهرية 200 و400 و608 عادةً الرقم الأخير من NIT: تقابل الأرقام من 0 إلى 9 على التوالي الأيام من 13 إلى 22 من الشهر التالي. وإذا صادف الموعد عطلة أو يوم عدم عمل، ينتقل عموماً إلى يوم العمل التالي. وتُسجل سجلات مشتريات ومبيعات IVA أو تجمع عادةً بحلول اليوم التاسع من الشهر التالي. وقد تترتب على المكلفين أيضاً مواعيد شهرية لضرائب الرواتب، وسجلات سنوية للمدفوعات المصرفية للمشتريات أو المبيعات التي تبلغ 50,000 بوليفيانو أو أكثر، والتزامات محاسبية أو معلوماتية بحسب النظام. قد يؤدي عدم التسجيل أو إصدار فاتورة أو اقتطاع الضريبة أو تقديم إقرار أو الاحتفاظ بالأدلة المطلوبة إلى غرامات أو فوائد أو تعديل للقيمة النقدية أو إجراءات تحصيل أو إغلاق. وتتوقف العقوبة الدقيقة على قانون الضرائب البوليفي والقرار التنظيمي الحالي والنظام والمخالفة. ولا يعفي دفع الضريبة من واجبات شكلية منفصلة مثل تقديم الإقرار والفوترة والإبلاغ عن المعلومات. ولا تتاح تسهيلات الدفع إلا للالتزامات المؤهلة قانوناً؛ وقد تسري قيود على مبالغ الاقتطاع وضريبة IVA على الواردات وISAE ومسائل ITF والالتزامات المحددة الأخرى. أدخل القانون رقم 1733 تدابير استثنائية للإعفاء في 2026. وبحسب المكلف والدين، قد تكون الفترات الأقدم حتى 31 ديسمبر 2017 وعام 2020 مؤهلة للإعفاء، بينما قد تكون الفترات من 2018 و2019 ومن 2021 إلى 2025 مؤهلة للتسوية. وقد يشمل الإعفاء الضريبة والفوائد والغرامات أو أصل المبلغ المتبقي فقط، وقد تمتد ترتيبات السداد حتى 36 شهراً وفق القواعد المعمول بها. وقد تنخفض مدد التقادم من ثماني سنوات إلى أربع في الحالات المعنية. وينبغي التحقق من الأهلية والحالة في Buzón Tributario أو Mi Situación Tributaria بدلاً من افتراضها. قد يستفيد من برنامج RE-IVA الأشخاص الطبيعيون الذين لا يزيد متوسط دخلهم الشهري على 9,000 بوليفيانو. ويتطلب التسجيل لدى SIN، وقد يتيح استرداد 5% من السعر الصافي للمشتريات المؤهلة المثبتة بفواتير معتمدة تقنياً، عادةً عبر تحويل شهري مباشر. ولا يجوز استخدام الفاتورة نفسها أيضاً كخصم RC-IVA. وجُدد البرنامج لعام 2026 وفق الشروط المعمول بها. ويمكن لمصدري السلع طلب استرداد IVA وICE والرسوم الجمركية عبر CEDEIM، باستخدام أدلة التصدير والجمارك والفواتير والخروج والواردات والدفع وإقرار IVA المنطبق، مع التحقق قبل الاسترداد أو بعده. وقد يتوقف الإجراء الأسرع على إثبات استلام العملة الأجنبية. قد تتضمن الواردات الرسوم الجمركية (Gravamen Arancelario) وفق التعريفة والاتفاقيات التجارية والمراسيم. وتُحسب ضريبة IVA على الواردات عموماً على قيمة CIF مضافاً إليها الرسوم الجمركية المدفوعة فعلياً والتكاليف اللازمة غير المدرجة في الفاتورة. وتُحوّل العملات الأجنبية بسعر البيع الرسمي لدى BCB في تاريخ الإقرار أو التحقق المعني. وينشأ الدين الجمركي عند الواقعة الجمركية وقبول بيان البضائع. وقد تترتب على المدفوعات العابرة للحدود اقتطاعات، ومنها IUE-BE بمعدل فعلي اعتيادي قدره 12.5% على الدخل من مصدر بوليفي المدفوع لمستفيدين أجانب، مع حالات خاصة بمعدلات 4% أو 1.5% أو 2.5%؛ وقد تشمل أيضاً RC-IVA أو IT بحسب الدفع والفاتورة. تطبق بوليفيا عموماً نهجاً ضريبياً قائماً على المصدر في المعاملات العابرة للحدود. وقد تتطلب المعاملات بين أطراف مترابطة عبر الحدود وثائق تسعير التحويل أو تقريراً معلوماتياً أو دراسة أسعار التحويل (EPT) عند انطباقها. توجد اتفاقيات لمنع الازدواج الضريبي مع الأرجنتين وألمانيا والمملكة المتحدة والسويد وفرنسا وإسبانيا، وقد ينطبق قرار مجموعة دول الأنديز 578 داخلها. ولا تُمنح مزايا الاتفاقيات تلقائياً؛ إذ يحتاج المكلف عادةً إلى شهادة إقامة أو إقامة ضريبية سارية واتباع إجراءات SIN. وتظل الضرائب البلدية والإدارية ذات صلة، لكن لا يمكن تحديد أنواعها ومعدلاتها واستماراتها ومواعيدها بدقة على مستوى الدولة دون معرفة البلدية أو الإدارة المعنية.