الضرائب في سيشل

تدير هيئة إيرادات سيشل (SRC)، بقيادة المفوض العام، الضرائب الوطنية الرئيسية. وتتولى شعبة الجمارك المسائل الجمركية. وللمسجل العام ووزارة استخدام الأراضي والإسكان أدوار في الضرائب العقارية والتسجيل. وتشمل الأسس القانونية الرئيسية Revenue Administration Act 2009 وBusiness Tax Act 2009 وIncome and Non-Monetary Benefits Tax Act وValue Added Tax Act 2010 وExcise Tax Act وImmovable Property Tax Act 2019. تطبق سيشل تقليدياً نهجاً إقليمياً. ويشمل الدخل من مصدر سيشلي عموماً الدخل الناتج عن أنشطة تمارس في سيشل أو سلع موجودة فيها أو حقوق مستخدمة فيها. ومنذ 16 سبتمبر 2021، قد تؤثر الشركات المشمولة ومتطلبات الجوهر الاقتصادي في الدخل السلبي الذي تحققه كيانات غير مقيمة. وقد تشمل الحالات العابرة للحدود أيضاً المعاهدات الضريبية واتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية وتقارير CRS وFATCA وتقارير كل دولة على حدة وقواعد تسعير التحويل. تُفرض الضريبة عادةً على دخل العمل عبر الاستقطاع من صاحب العمل. وبالنسبة للمواطن السيشلي، تبلغ الشرائح الحالية 0% على الاستحقاقات الشهرية الخاضعة للضريبة حتى SCR 8,555.50، و15% على الجزء من SCR 8,555.51 إلى SCR 10,000، و20% على الجزء من SCR 10,000.01 إلى SCR 83,333، و30% على الجزء الذي يتجاوز SCR 83,333. أما شرائح غير المواطن فهي 15% حتى SCR 10,000، و20% على الجزء من SCR 10,000.01 إلى SCR 83,333، و30% على ما يتجاوز SCR 83,333. ويستقطع أصحاب العمل عادةً ضريبة الرواتب شهرياً ويدفعونها بحلول اليوم 21 من الشهر التالي. كما يقدمون بيان الاستقطاع من الرواتب أو البيان المبسط أو إقرار العامل المنزلي ذي الصلة. ويمكن إرسال ملفات XML للرواتب إلى pit@src.gov.sc؛ وقد يتاح أيضاً لأصحاب العمل الذين لديهم أقل من 10 موظفين تقديم الإقرار حضورياً. تُفرض الضريبة عموماً على المزايا غير النقدية عبر صاحب العمل بنسبة 15% من القيمة المقدرة. ويتضمن Schedule 4 قواعد التقييم، وتُستثنى بعض المزايا. وتُفرض ضريبة بنسبة 0% على مساهمة التقاعد غير الإلزامية حتى 8% من الراتب؛ وما يزيد على ذلك يخضع لـ15%. وتنطبق قواعد محددة على عمال الشحن والتفريغ، إذ قد تُفرض ضريبة بنسبة 10% على دخلهم الوظيفي، وعلى الاستحقاقات لمشاريع معينة التي قد تخضع لـ3%. تُحسب ضريبة الأعمال عموماً على الدخل القابل للتقييم بعد الخصومات المسموح بها. وبالنسبة إلى التجار الأفراد والشراكات، المعدلات هي 0% حتى SCR 102,666، و15% من SCR 102,666.01 إلى SCR 1,000,000، و25% لما يزيد على SCR 1,000,000. أما الشركات والكيانات الأخرى فتخضع لـ15% على أول SCR 1,000,000 و25% على الباقي. وقد تواجه شركات الاتصالات والبنوك والتأمين ومصنعو الكحول أو التبغ نسبة 25% على أول SCR 1,000,000 و33% على الباقي، وفق الجدول القطاعي المعمول به. وتُطبق ضريبة الأعمال غالباً عندما يتجاوز حجم المبيعات السنوي SCR 1,000,000، لكن ينبغي التحقق من التصنيف والقواعد القطاعية المعمول بها. قد تتأهل الأعمال الصغيرة التي يقل حجم مبيعاتها السنوي عن SCR 1,000,000 لضريبة تقديرية. وتبلغ هذه عموماً 1.5% من حجم المبيعات السنوي، دون خصم تكاليف الأعمال. ويقدم النشاط إقراراً سنوياً مبسطاً ويدفع بحلول 31 مارس. وقد تتوفر دفعات شهرية طوعية مقدماً عبر نظام PAYE. وتقدم الأعمال عادةً إقرار ضريبة الأعمال بحلول 31 مارس، بما في ذلك إقرار NIL عند عدم وجود دخل خاضع للضريبة أو ضريبة مستحقة. ويستوجب العام الضريبي البديل الإقرار عموماً خلال ثلاثة أشهر بعد انتهاء الفترة المحاسبية. وقد تؤدي ترتيبات وكيل الضرائب إلى مواعيد لاحقة مثل 30 يونيو أو 31 يوليو أو 31 أكتوبر. تُفرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) على التوريدات المحلية الخاضعة للضريبة والواردات. والمعدل القياسي 15%؛ ويمكن أن تخضع الصادرات والسلع ذات التصنيف الصفري قانوناً لمعدل 0%. وتشمل التوريدات المعفاة بعض الأدوية وحليب الأطفال والحفاضات والضروريات الأساسية، إلى جانب خدمات التعليم والصحة والخدمات المالية. ويكون تسجيل الأعمال في VAT إلزامياً عموماً عند بلوغ التوريدات الخاضعة للضريبة SCR 2,000,000. ويُتاح التسجيل الطوعي للتوريدات الخاضعة للضريبة من SCR 100,000 إلى أقل من SCR 2,000,000 بموجب القواعد السارية منذ 1 يناير 2025. ويُقدم الطلب عموماً خلال 14 يوماً من نشوء الالتزام بالتسجيل. وقد يشمل تدقيق SRC النافي للجهالة النشاط الخاضع للضريبة ومقر العمل الثابت والسجلات والامتثال لمتطلبات أجهزة تسجيل النقد والحساب المصرفي. وتكون إقرارات VAT الإلزامية شهرية عموماً ومستحقة بحلول اليوم 21؛ أما المسجلون طوعاً فيقدمونها عادةً كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم 21. وتساوي VAT المستحقة ضريبة المخرجات مطروحاً منها ضريبة المدخلات المؤهلة. وقد تتوفر أرصدة واستردادات. وتُفرض ضريبة الواردات على الواردات التجارية والخاصة سواء كان المستورد مسجلاً في VAT أم لا، ويستخدم الحساب الجمركي عادةً قيمة CIF مضافاً إليها الرسوم الجمركية وأي ضريبة انتقائية واجبة. قد يتاح للزائر استرداد VAT عن السلع الخاضعة للضريبة، لا الخدمات، عندما يكون البائع مسجلاً في VAT ويصدر فاتورة VAT باسم المطالب بالاسترداد. وتتحقق الجمارك من المطالبة عند المغادرة. والحد الأدنى للمطالبة SCR 150، ويمكن الدفع بالدولار الأمريكي أو اليورو أو الجنيه الإسترليني أو SCR. قد تترتب على الواردات رسوم جمركية وVAT وضريبة انتقائية ورسم استيراد. وتشمل الضريبة الانتقائية عادةً الكحول والسجائر والمركبات والوقود ومواد التشحيم. وقد تقع على المصنعين والمستودعات التي تتعامل بسلع خاضعة للضريبة الانتقائية واجبات تسجيل وإقرار ودفع دون حد لحجم المبيعات. وتستحق إقرارات ومدفوعات الضريبة الانتقائية عموماً بحلول اليوم 21 من الشهر التالي. وتُفرض ضريبة سكر بقيمة SCR 4 لكل لتر على المشروبات التي تحتوي على أكثر من 5 غرامات من السكر لكل 100 مليلتر. وقد تُعفى الصادرات من الضريبة الانتقائية عند استيفاء الشروط القانونية. تشمل الضرائب القطاعية ضريبة التسويق السياحي وضريبة حجم مبيعات أماكن الإقامة ورسم الاستدامة البيئية للسياحة. وتنطبق ضريبة التسويق السياحي عادةً بنسبة 0.5% على الأعمال السياحية والمدرجة ذات الصلة التي يبلغ حجم مبيعاتها SCR 1,000,000 على الأقل، ومنها الفنادق وبيوت الضيافة وأماكن الإقامة ذاتية الخدمة والمطاعم وخدمات الطيران والعبارات وتأجير القوارب واليخوت وتأجير السيارات والغوص والرياضات المائية ومنظمو الرحلات والمرشدون وأعمال الفروسية والبنوك وشركات التأمين والاتصالات ومقاولو البناء من الفئة 1 والكازينوهات. وتُفرض ضريبة حجم مبيعات أماكن الإقامة بنسبة 2% على أماكن الإقامة المدرجة واليخوت والسفن السياحية التي يبلغ حجم مبيعاتها SCR 100,000,000 على الأقل؛ ولا يجوز خصمها كمصروف لضريبة الأعمال. واعتباراً من 1 يناير 2026، يبلغ رسم الاستدامة البيئية للسياحة عموماً SCR 75 للفرد في الليلة للمنشآت التي تضم 25 إلى 50 غرفة، وSCR 100 للمنشآت التي تضم أكثر من 50 غرفة واليخوت والمنتجعات الجزرية. وتُستثنى المنشآت الصغيرة التي تضم من 1 إلى 24 غرفة. ويُعفى المواطنون والمقيمون السيشليون وأطقم الطائرات واليخوت والأطفال بعمر 12 عاماً أو أقل. وتحصّل منشأة الإقامة الرسم وتدرجه في الفاتورة وتحفظ سجلاً وتقدم الإقرار وتسدد عموماً بحلول اليوم 21 من الشهر التالي. ويجب حفظ السجلات سبع سنوات. تنطبق ضريبة إيجار السكن على العقارات المؤجرة حصراً لأغراض السكن. ومعدلها عموماً 3% من إجمالي الإيجار، مع إقرار شهري ودفع بحلول اليوم 21 من الشهر التالي. وتنطبق ضريبة الاستقطاع عادةً بنسبة 15% على المدفوعات لغير المقيمين عن الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والموارد الطبيعية والخدمات الفنية. وقد يبلغ المعدل 5% للفنانين أو الرياضيين غير المقيمين، و33% للرسوم الإدارية المدفوعة إلى غير مقيم عبر مؤسسة مالية، و5% لأقساط التأمين المدفوعة إلى غير مقيم. وتُدفع ضريبة الاستقطاع عموماً بحلول اليوم 21 من الشهر التالي، وتكون عادةً ضريبة نهائية. ولا يوجد في الأبحاث المقدمة دليل منفصل على فرض ضريبة جديدة على الأرباح الرأسمالية أو توزيعات الأرباح أو الميراث في سيشل؛ ومع ذلك قد تسري ضريبة الاستقطاع على المدفوعات ذات الصلة. تُفرض ضريبة العقارات عموماً على العقارات المملوكة لغير السيشليين بنسبة 0.5% من القيمة السوقية سنوياً. ويستحق الدفع بحلول 31 ديسمبر. ويجري التسجيل لدى المسجل العام ضمن نافذة تسجيل سنوية مدتها أربعة أشهر، ويعاد التقييم عموماً كل خمس سنوات. وتُعفى العقارات التجارية والصناعية. وقد يُعفى العقار السكني عندما يكون المالك متزوجاً من مواطن سيشلي، كما يمكن لمالك مسكن لأول مرة اشتراه بعد 1 يناير 2020 التقدم بطلب إعفاء لمدة سنة. وتُحوّل القيم المحددة بالدولار الأمريكي أو اليورو أو الجنيه الإسترليني إلى SCR باستخدام سعر منتصف السوق لدى البنك المركزي لسيشل. يحصل الأفراد والأعمال عموماً على رقم تعريف ضريبي (TIN). وتشير مواد SRC إلى 28 يوماً من بدء التداول، بينما تشير الأسئلة الشائعة والنموذج إلى 14 يوماً. واستخدام المهلة الأقصر هو الخيار الأكثر أماناً ما لم تؤكد SRC كتابةً مهلة مختلفة. ويُسجل الموظف عموماً خلال سبعة أيام. وقد يصدر رقم TIN خلال نحو 24 ساعة عند اكتمال تسجيل الأعمال. ويُبلغ عن التغييرات عموماً خلال 28 يوماً، وعن تعليق النشاط أو استئنافه خلال 14 يوماً، وعن الشطب الدائم خلال 28 يوماً. ويجب عموماً حفظ السجلات الضريبية سبع سنوات بالإنجليزية أو الفرنسية أو الكريول. تستخدم سيشل نظام التقييم الذاتي. ويقدم المكلف الإقرار المناسب وقسيمة دفع الضريبة، واستُبدلت عملية BAS السابقة تدريجياً بنماذج مخصصة بدءاً من 2024. ويعترف القانون بالتقديم الإلكتروني بموجب Revenue Administration (Electronic Filing of Documents) Regulations 2025، مع احتمال اختلاف البوابة الحالية وحالة التقديم الفعلية. وينبغي دعم المدفوعات بالتحويل المصرفي بإرسال إثبات الدفع إلى banktransfer@src.gov.sc. واعتباراً من 1 أبريل 2026، يحل إشعار الإقرار محل خطاب التقييم. ويُعامل التقييم الذاتي على أنه إشعار تقييم عند تقديمه؛ ويؤكد الإشعار الاستلام ولا يعفي المكلف من واجب حفظ النسخ والسجلات المؤيدة. واعتباراً من 3 أغسطس 2026، لن تقدم SRC نسخاً من الإقرارات المقدمة سابقاً عند طلبها؛ لذا ينبغي للمكلفين أرشفة إقراراتهم بأنفسهم. يجوز للمكلف تعيين وكيل ضريبي أو ممثل مفوض للمقابلات. وأثناء التدقيق، يمكن لـSRC طلب السجلات والوثائق ودخول المقار ذات الصلة. وتصدر إشعارات التدقيق عادةً قبل خمسة أيام عمل. ويُقدم الاعتراض عموماً إلكترونياً إلى objections@src.gov.sc خلال 90 يوماً من الإشعار ذي الصلة، مع احتمال تمديد المهلة بموجب المادة 15(3). ويمكن عموماً استئناف الاعتراض المرفوض أمام محكمة الإيرادات خلال 30 يوماً. وقد يكون القرار الضريبي الخاص الذي يطلبه المكلف كتابةً من المفوض العام ملزماً للمفوض عندما يقدم المكلف إفصاحاً كاملاً. ويلزم القرار العام المفوض لا المكلف، بينما لا تكون الإرشادات العامة ملزمة. وتصدر SRC شهادة براءة ذمة ضريبية صالحة للسنة الضريبية المعنية، وتبلغ تكلفتها SCR 100. يجوز لـSRC الموافقة على تقسيط الدين الضريبي. وعادةً ما تسدد الديون الجديدة عبر خطط مدتها شهر إلى ثلاثة أشهر، ولا تتجاوز الخطة عادةً ستة أشهر. وبعد الموافقة، قد تحصل الشركة التي يتجاوز دينها SCR 1,000,000 على مدة تصل إلى 12 شهراً. وقد يؤدي الإخلال بالخطة إلى استحقاق الرصيد المتبقي فوراً. ويعمل برنامج الإفصاح الطوعي منذ 1 يونيو 2026 للإفصاحات المقدمة قبل التدقيق أو إجراءات الإنفاذ. وقد يشمل الأخطاء أو الأعمال غير المسجلة أو إيجار السكن أو الدخل أو الأصول الأجنبية أو الشركات الأجنبية التي تُدار أو يُتحكم فيها في سيشل، لكنه لا يشمل مطالبات الاسترداد، ولا يجوز عادةً تكرار الإفصاح عن المسألة والسنة الضريبية نفسيهما. في المسائل الضريبية الدولية، تعمل SRC بوصفها السلطة المختصة. وتشارك سيشل في المعاهدات الضريبية واتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية وتبادل المعلومات عند الطلب وCRS والتبادل التلقائي للمعلومات للمؤسسات المالية المبلّغة وتقارير FATCA للولايات المتحدة وتقارير كل دولة على حدة بموجب CbC MCAA. وتُقدم تقارير CRS والتقارير القطرية عادةً إلكترونياً بحلول 30 يونيو. ويجب أن تتبع المعاملات الخاضعة للسيطرة مبدأ السعر المحايد. ويرفق جدول تسعير التحويل بالإقرار الضريبي عند انطباقه. ويُطلب التوثيق عموماً للمعاملات الخاضعة للسيطرة عندما يتجاوز حجم المبيعات السنوي SCR 1,000,000، وقد تنطبق حدود إضافية عندما تتجاوز المعاملات الخاضعة للسيطرة 10% من حجم المبيعات أو SCR 50,000,000. وقد تحتاج مجموعة متعددة الجنسيات يتجاوز حجم مبيعاتها الموحد EUR 100,000,000 إلى ملف رئيسي. ويُقدم التوثيق المطلوب عموماً خلال 21 يوماً. من المخطط إدخال الفوترة الإلكترونية في النصف الثاني من 2026، على مراحل وبنهج قائم على المخاطر يبدأ بالأعمال الأكبر المسجلة في VAT. كما يجري التخطيط لواجبات إيصالات VAT وعقوباتها. ولم تُفرض ضريبة رقمية؛ فالعمل الحالي يتعلق بدراسة الجدوى والمراجعة القانونية. وأُعلن عن مراجعة لقواعد VAT الخاصة باليخوت الفاخرة. وقد يوفر إعفاء سياحي مؤقت لعام 2026 تأجيلاً لمدة ثلاثة أشهر لضريبة الأعمال أو الضريبة التقديرية لعام 2025 عند تقديم الإقرار في موعده، مع إمكانية تعديل PAYG وتسريع الاستردادات؛ لكنه ليس قاعدة دائمة. وينبغي التحقق من إشعار SRC والتشريع المعمول بهما عند التقديم من المعدلات والحدود والإعفاءات والمواعيد.