الضرائب في كوسوفو

قد يكون المكلف في كوسوفو موظفًا أو مقيمًا أو غير مقيم أو عاملًا لحسابه الخاص أو شركة أو صاحب عمل أو مالكًا أو مؤجرًا لعقار أو مستوردًا أو شخصًا يتلقى دخلًا عابرًا للحدود. ويُفرض على المقيمين عمومًا الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة من مصادر داخل كوسوفو وخارجها، بينما يُفرض على غير المقيمين عمومًا على دخل مصدره كوسوفو والدخل المرتبط بمنشأة دائمة. وقد يشمل الدخل الشخصي الخاضع للضريبة الأجور ودخل الأعمال والإيجار والفوائد والأرباح الرأسمالية والمعاشات وأرباح اليانصيب أو المقامرة ودخل الممتلكات غير الملموسة وغيرها من أنواع الدخل المحددة قانونًا. ويبدأ المبلغ الخاضع للضريبة عمومًا من إجمالي الدخل وتُطرح منه الخصومات المسموح بها للضريبة والفترة المعنيتين. شرائح ضريبة الدخل الشخصي السنوية هي 0% حتى 960 يورو، و4% على الجزء الذي يزيد على 960 وحتى 3,000 يورو، و81.60 يورو إضافة إلى 8% على الجزء الذي يزيد على 3,000 وحتى 5,400 يورو، و273.60 يورو إضافة إلى 10% على الجزء الذي يزيد على 5,400 يورو. وتستخدم استقطاعات الأجور الشهرية شرائح 0% حتى 80 يورو، و4% لما يزيد على 80 وحتى 250 يورو، و8% لما يزيد على 250 وحتى 450 يورو، و10% لما يزيد على 450 يورو. ويستقطع صاحب العمل الثانوي عمومًا 10% من الأجر الخاضع للضريبة. وقد يعتمد الحساب المنطبق مع ذلك على نوع الدخل والإعفاءات والخصومات والفترة ونموذج الإقرار. قد يخضع العاملون لحسابهم الخاص ذوو الدخل الإجمالي السنوي الذي لا يتجاوز 50,000 يورو عادةً لنظام إجمالي الدخل، ما لم يختاروا فرض الضريبة على الدخل الفعلي أو ينطبق استثناء قانوني. والمعدلات المذكورة عادة هي 3% للتجارة والنقل والزراعة والأنشطة المماثلة، و9% للخدمات والمهن والحرف والترفيه والأنشطة المماثلة. ويؤدي تجاوز الدخل 50,000 يورو، أو اختيار الضريبة على الدخل الفعلي، عمومًا إلى تطبيق ضريبة الدخل الشخصي التصاعدية على الدخل الخاضع للضريبة. وتعد اشتراكات المعاشات التقاعدية التزامًا إضافيًا. ويحدد تصنيف النشاط والاستثناءات القانونية المعاملة الصحيحة. يستقطع أصحاب العمل ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الأجور أو قيدها، ويصرحون بالأجور واشتراكات المعاشات إلكترونيًا عبر الإجراء المناسب WM أو CM، ويحفظون سجلات الموظفين. ويبلغ اشتراك صاحب العمل عمومًا 5% على الأقل من الأجور الإجمالية، ويبلغ اقتطاع الموظف 5% على الأقل عمومًا؛ وقد ترفع الاشتراكات الطوعية حصة كل طرف إلى 15% حيث يسمح قانون المعاشات بذلك. وتستحق إقرارات الأجور والمعاشات ومدفوعاتها عمومًا بين اليوم الأول والخامس عشر من الشهر التالي. تخضع الشركات المقيمة في كوسوفو عمومًا للضريبة على الدخل الخاضع للضريبة من مصادر داخل كوسوفو وخارجها. ويخضع غير المقيم عمومًا للضريبة على دخل مصدره كوسوفو والدخل المرتبط بمنشأة دائمة. وقد تدفع الشركات التي لا يتجاوز دخلها الإجمالي 30,000 يورو عادةً 3% على دخل التجارة والإنتاج والتجارة والنقل والزراعة وما شابهها، أو 9% على دخل الخدمات والمهن والحرف والترفيه وما شابهها. ويؤدي تجاوز الدخل الإجمالي 30,000 يورو، أو اختيار الضريبة على الدخل الفعلي، عمومًا إلى ضريبة شركات بنسبة 10% على الدخل الخاضع للضريبة. ويتوقف الحكم المنطبق على الشكل القانوني والإقامة والنشاط والطريقة المحاسبية والإعفاءات وحجم الإيرادات. ولا يغني تسجيل العمل التجاري عن التسجيل الضريبي. ويتعين على الشركات حفظ سجلات المبيعات والمشتريات والنقد ورأس المال والبيانات المالية وإعداد البيانات المطلوبة لوضعها. وتسري قواعد تسعير التحويل على المعاملات العابرة للحدود بين الأطراف الخاضعة للسيطرة المشتركة. تتطلب ضريبة القيمة المضافة، المعروفة اختصارًا بـVAT أو TVSH، التسجيل عادةً عندما تتجاوز المبيعات الخاضعة للضريبة خلال السنة الميلادية 30,000 يورو. والمعدل القياسي 18% والمعدل المخفض 8% للتوريدات التي يشملها القانون. وقد تخضع التوريدات المحلية الخاضعة للضريبة والواردات لضريبة القيمة المضافة، بينما تتطلب الصادرات والإعفاءات والائتمانات الضريبية على المدخلات وقواعد الاحتساب العكسي والخدمات الأجنبية معالجة خاصة بكل معاملة. ويقدم المكلفون المسجلون الإقرارات الشهرية ويدفعون الضريبة عمومًا بين اليوم الأول والعشرين من الشهر التالي، ويلتزمون بحفظ دفاتر المشتريات والمبيعات وإصدار فواتير مستوفية للشروط. وقد يكون إلغاء التسجيل طوعًا ممكنًا عندما تقل التوريدات في السنة الميلادية الماضية عن 30,000 يورو وتتحقق الشروط القانونية. قد يسري الاستقطاع من المنبع على الأجور والمعاشات والإيجار والفوائد ومدفوعات حقوق الملكية وأرباح اليانصيب أو المقامرة وفئات خاصة ومدفوعات غير المقيمين. وتشمل المعدلات الشائعة 9% للإيجار و10% للفوائد وحقوق الملكية و1% أو 3% للفئات الخاصة و5% لخدمات غير المقيمين عندما لا تنطبق معاملة مختلفة بموجب معاهدة. ويستحق الاستقطاع عمومًا عند دفع المبلغ أو قيده، ويُصرح به ويُدفع عادة بين اليوم الأول والخامس عشر من الشهر التالي. وبالنسبة إلى الفترات ابتداءً من 2025، تشمل إجراءات الاستقطاع الدولي عادة حقل البلد ولم تعد تتطلب عادة النماذج المنفصلة السابقة للمعاهدة عندما ينطبق الإجراء الجديد. وقد تغير اتفاقية منع الازدواج الضريبي المعدل أو الإجراء؛ لذا ينبغي التحقق من إثبات الإقامة والمالك المستفيد والمعاهدة المحددة. تُدار ضريبة العقارات في إطار وطني وتنفيذ بلدي. وتقع المسؤولية عادة على المالك، وقد تنتقل إلى الحائز القانوني أو الفعلي وفق الترتيب القانوني. وتعتمد الفاتورة على التقييم وفئة العقار والموقع والمساحة وحصة الملكية ومعاملة المسكن الرئيسي. ويتولى قسم ضريبة العقارات ومكتب ضريبة العقارات البلدي الضريبة، بينما قد تتولى وكالة المساحة في كوسوفو أو مكتب المساحة البلدي تصحيح بيانات السجل المساحي. وقد تختلف المعدلات والتخفيفات والتقييم ومواعيد الاستحقاق حسب الفترة والبلدية، وينبغي استخدام إجراءات التصحيح أو الشكوى إذا كانت بيانات العقار أو الفاتورة خاطئة. تدير جمارك كوسوفو الإقليم الجمركي والتجارة الدولية. وقد يشمل الدين عند الاستيراد الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات والضرائب الانتقائية ورسومًا حدودية أخرى، بحسب التصنيف التعريفي والقيمة الجمركية والمنشأ والإجراء الجمركي والإعفاءات. وتتطلب التعرفة التفضيلية اتفاقًا منطبقًا وإثباتًا للمنشأ. والإجراءات الجمركية منفصلة عن الإقرارات الضريبية المركزية، وإن كانت معاملة الاستيراد قد تنشئ عدة التزامات ضريبية. تتولى TAK التسجيل والتقييم والتحصيل والتفتيش والتدقيق والإنفاذ والعقوبات والمبالغ المستردة للضرائب المركزية. ويحصل المكلفون عمومًا على رقم مالي، وينشئون ملفهم الضريبي، ويسجلون لضريبة القيمة المضافة أو الموظفين عند الاقتضاء، ويحفظون السجلات المصدرية، ويستخدمون جهازًا ماليًا أو برنامجًا معتمدًا عند اللزوم، ويصدرون إيصالات أو فواتير ويقدمون الإقرارات عبر TAK EDI أو خدماتها الإلكترونية. وتُدفع الضرائب باليورو. وتستخدم طلبات الاسترداد أو الائتمان المؤهلة إجراء KRR. وتشمل المواعيد الشائعة الفترة من اليوم الأول إلى العشرين لضريبة القيمة المضافة الشهرية والدفاتر ذات الصلة، ومن اليوم الأول إلى الخامس عشر للأجور الشهرية والاستقطاع، والإقرارات الفصلية للدفعات المقدمة أو الأعمال الصغيرة، والإقرارات السنوية لضريبة الدخل الشخصي وضريبة الشركات والشراكات عمومًا من 1 يناير إلى 31 مارس من السنة التالية. وإذا صادف الموعد عطلة، ينتقل إلى يوم العمل التالي. قد يؤدي التأخر في التقديم أو الدفع إلى فوائد وغرامات وإنفاذ. وقد ينتج عن تدقيق أو تحقق تجريه TAK تقييم ضريبي، ويمكن للمكلف استخدام إجراءات الاعتراض الإداري والاستئناف، ثم المراجعة القضائية عند إتاحتها. وتشمل حقوق المكلف المعلومات والتمثيل والسرية والوصول إلى الملفات والأدلة ذات الصلة والتصحيح أو الاسترداد عند استحقاقه قانونًا ومراجعة القرار المتنازع عليه. وقد تشمل المسؤولية النهائية أيضًا اشتراكات المعاشات والجمارك والضرائب الانتقائية أو ضريبة القيمة المضافة على الواردات؛ لذا ينبغي تقييم النشاط التجاري أو المعاملة العابرة للحدود لدى جميع السلطات المعنية بدل الاكتفاء بالتسجيل الضريبي.