الضرائب في موريتانيا

لدى موريتانيا نظام ضريبي إقراري. ويُبلغ المكلف أو النشاط التجاري عن الدخل أو المعاملات أو الأنشطة الخاضعة للضريبة، ثم تقيّم الإدارة الضريبية الالتزام أو تتحقق منه. وتتولى المديرية العامة للضرائب التسجيل ورقم التعريف الضريبي (NIF) والتقييم والتحصيل والتدقيق والطعون الإدارية بموجب المدونة العامة للضرائب (CGI). وتتلقى الخزينة العامة (Trésor Public) وقابضو الضرائب المدفوعات. وتدير الجمارك رسوم الواردات والصادرات، فيما تحصّل البلديات الضرائب والرسوم المحلية. وتسري القواعد الضريبية الوطنية عمومًا في أنحاء موريتانيا، وقد تختلف الرسوم المحلية بين البلديات. العملة المستخدمة في القواعد الضريبية هي الأوقية الموريتانية (MRU). ويبدأ النشاط الخاضع للضريبة عادةً بإقرار بدء النشاط والتسجيل للحصول على رقم NIF. وتتيح خدمات الضرائب الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب، المعروفة أيضًا باسم STT، الإقرارات والمدفوعات والوصول إلى الملف الضريبي والطعون وخطط الدفع عبر الإنترنت. وينبغي للشركات التحقق بنفسها من رقم NIF للمورد قبل اعتبار نفقة ما قابلة للخصم التجاري. وعلى النشاط التجاري الذي يحتفظ بحسابات استخدام حساب مصرفي تجاري منفصل ووسائل دفع قابلة للتتبع بموجب قواعد قانون المالية التكميلي لعام 2026. يخضع دخل العمل لضريبة الرواتب والمعاشات والإيرادات السنوية (ITS). ويبدأ الوعاء الخاضع للضريبة من إجمالي التعويضات، ويضاف إليه 40% من المنافع العينية، ثم تُخصم مساهمات التقاعد أو الضمان الاجتماعي الإلزامية والبدلات المنطبقة. ويُطبق بدل شهري قدره 6,000 MRU، وتُحدد بعض البدلات بحد أقصى 1,000 MRU. المعدل الشهري 15% حتى 9,000 MRU، و25% على الجزء الذي يزيد على 9,000 ولا يتجاوز 21,000 MRU، و40% على ما يزيد على 21,000 MRU. وصيغ الحساب المناظرة هي الدخل الخاضع للضريبة (RI) مضروبًا في 15%، وRI مضروبًا في 25% ناقص 900، وRI مضروبًا في 40% ناقص 4,050. ويحجز صاحب العمل الضريبة من كل دفعة، ويسددها بحلول اليوم 15 من الشهر التالي، ويقدم بيان الأجور السنوي بحلول 15 فبراير. يخضع دخل الإيجار أو الدخل العقاري الآخر، بما فيه الربح من بيع العقارات، لضريبة الدخل العقاري (IRF) بنسبة 10%. ويحل موعد الإقرار السنوي والسداد بحلول 1 مارس من السنة التالية. ويبلغ حجز الإيجار 18%، ويتكون من 10% IRF و8% مساهمة عقارية، ويُسدد المبلغ المحجوز بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وتخضع الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية لضريبة دخل رأس المال المنقول (IRCM) بنسبة 10%. ويُقر بها ويُسدد ربع سنويًا بحلول 15 يناير و15 أبريل و15 يوليو و15 أكتوبر. تخضع الشركات وغيرها من الأشخاص الاعتباريين عمومًا لضريبة الشركات (IS). ويتبع الوعاء الضريبي قواعد إقليمية مرتبطة بمقر الشركة أو منشأتها الرئيسية في موريتانيا. وفي النظام العادي للمحاسبة الفعلية (réel normal)، المستخدم عمومًا عندما يتجاوز رقم الأعمال 5,000,000 MRU، تسدد الشركة الأعلى من 25% من صافي الأرباح أو 2% من الإيرادات الخاضعة للضريبة، مع حد أدنى قدره 100,000 MRU. وفي النظام المتوسط للمحاسبة الفعلية (réel intermédiaire)، لرقم الأعمال بين 3,000,000 و5,000,000 MRU، تكون المقارنة بين 25% من الأرباح أو 2.5% من وعاء رقم الأعمال. وللصيد التجاري نظام خاص. تُطبق ضريبة الأرباح التجارية والزراعية والمهنية (IBAPP) على الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين خارج نظام IS. وينطبق النظام العادي للمحاسبة الفعلية عمومًا عندما يتجاوز رقم الأعمال 5,000,000 MRU، والنظام المتوسط للمحاسبة الفعلية عندما يتراوح بين 3,000,000 و5,000,000 MRU. وفي النظامين القائمين على المحاسبة الفعلية، تبلغ الضريبة الأعلى من 30% من الأرباح أو 2.5% من الإيرادات الخاضعة للضريبة، مع حد أدنى قدره 125,000 MRU للنظام العادي و75,000 MRU للنظام المتوسط. وينطبق النظام الجزافي (forfait) على ما يقل عن 3,000,000 MRU، ويُحسب بنسبة 3% من رقم الأعمال. ويحل موعد إقرار IBAPP السنوي في 31 مارس من السنة التالية. وبالنسبة إلى IS وIBAPP في نظام المحاسبة الفعلية، تُوزع المدفوعات عادةً على 40% بحلول 31 مارس و30% بحلول 30 يونيو والـ30% الباقية بحلول 30 سبتمبر. ويسدد الخاضع للنظام الجزافي الضريبة عند تقديم الإقرار. وقد يتطلب ملف شركة ناشئة أو مستورد سلفة قدرها 30,000 MRU. وقد يتطلب نشاط الاستيراد والتصدير أيضًا سلفة بنسبة 2% من القيمة الجمركية إضافة إلى الرسوم المستحقة عدا ضريبة القيمة المضافة (TVA)؛ وهذه السلفة قابلة للخصم. تُفرض TVA على السلع والخدمات والواردات الخاضعة للضريبة. ويبدأ التسجيل وإصدار الفواتير عمومًا عند بلوغ رقم الأعمال السنوي 3,000,000 MRU على الأقل. وينبغي لمن يقل رقم أعماله عن الحد أن يبقى مسجلًا عادةً لمدة عامين على الأقل قبل طلب إلغاء التسجيل. وتترتب على المستوردين التزامات TVA بصرف النظر عن رقم الأعمال. والمعدل القياسي 16%، بينما تخضع صادرات السلع والخدمات لمعدل 0%. ويمكن للنشاط التجاري المسجل خصم TVA على مدخلات الأعمال والواردات الموثقة، بشرط توافر الإثبات المطلوب وشهادة TVA. ويحل موعد الإقرار والسداد في اليوم 15 من الشهر التالي، ويجب دفع TVA على الواردات قبل الإفراج عن السلع. يحتاج مقدم الخدمة الأجنبي الذي ليس لديه منشأة في موريتانيا عمومًا إلى ممثل محلي وتسجيل NIF وتقديم إقرار TVA شهريًا وسدادها. وبالنسبة إلى الخدمات الرقمية، قد تعد قواعد قانون المالية التكميلي لعام 2026 أن الاستخدام في موريتانيا ثابت بعوامل منها العميل المحلي أو عنوان الفوترة أو وسيلة الدفع أو عنوان IP أو رقم الهاتف. وقد يضطر مقدم الخدمة الرقمية أو المنصة غير المقيمة إلى التسجيل وتحصيل TVA من المستهلكين. وتصبح المنصة مسؤولة عندما تتحكم في السعر أو الدفع أو الشروط التعاقدية. وتقدم البنوك ومؤسسات الدفع ومؤسسات الأموال الإلكترونية بيانات المعاملات الشهرية إلى المديرية العامة للضرائب. وبعد توجيه إنذار، قد يؤدي عدم الامتثال إلى حجب الوصول أو المدفوعات أو حذف الخدمة من القائمة ذات الصلة. تسري رسوم أخرى على أنشطة محددة. والمعدل العادي لضريبة معاملات الاتصالات (TOF) هو 16%، فيما تخضع عمولات تحويلات المحافظ والسحب النقدي والمدفوعات لنسبة 20%. وضريبة المعاملات الإلكترونية (TTE) التي استحدثها قانون المالية لعام 2026 تبلغ 0.1% من إجمالي المعاملة، بحد أقصى 200 MRU للمعاملة. ويطبق عمولة وكيل قدرها 10% في هذا النظام. وتعفى الهيئات العامة والمعاملات الإنسانية، وكذلك المعاملات الفردية التي تقل عن 5,000 MRU. وتسدد الشركة المحصلة للضريبة بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وتبلغ ضريبة التأمين 10% عمومًا، و5% للتأمين البحري، و0.1% لتأمين ائتمان الصادرات. تُفرض ضريبة التدريب المهني بموجب النظام الفعلي استنادًا إلى أجور السنة السابقة. ويقدم النشاط التجاري الذي يطلب إعفاءً جزئيًا أو كليًا طلبه بحلول 1 فبراير. وضريبة patente ضريبة أعمال بلدية مرتبطة برقم الأعمال؛ ويحل موعد إقرارها في 28 فبراير والسداد في 30 أبريل. وضريبة TVM رسم سنوي تسري، ضمن حالات أخرى، على مركبات النقل التي يزيد وزنها على طنين، إضافة إلى التزامات patente. وقد يدين النشاط التجاري الخاضع لنظام IBAPP الجزافي بضريبة بلدية شهرية تستحق عند تحصيلها؛ وقد يؤدي عدم السداد إلى زيادة قدرها 50%. وقد تشمل الرسوم المحلية الأخرى ضريبة السكن وضريبة جمع النفايات المنزلية (TEOM) ورسوم الأملاك البلدية ورسوم التسجيل والطوابع والرهن والضرائب الانتقائية والرسوم الجمركية التي تحددها السلع والمدونة الجمركية. تسري ضريبة الاستقطاع على عدة مدفوعات. وتخضع مدفوعات أصحاب المهن الحرة المقيمين عمومًا لاستقطاع 2.5%. وتخضع مدفوعات الخدمات لمقدم غير مقيم أو غير مستقر عمومًا لاستقطاع 15%، بما في ذلك النفقات العرضية المرتبطة بها. وتخضع مدفوعات الدولة لنسبة 2%، وإيجارات العقارات لاستقطاع 18%. ويقدم الدافع هذه المبالغ بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. ويكون الاستقطاع قابلًا للخصم عادةً عندما تجيز المدونة العامة للضرائب ذلك، لكن عدم تحويله قد ينشئ مسؤولية شخصية على الشخص المكلف بالاقتطاع. قد يؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي إلى إضافة 10% إذا كان التأخر أقل من شهرين، و25% إذا تجاوزهما. وقد يترتب على تأخر إقرار TVA صفري أو يظهر رصيدًا دائنًا رسم قدره 2,000 MRU لكل شهر، يرتفع إلى 10,000 MRU إذا تجاوز رقم أعمال السنة السابقة 30,000,000 MRU. وبعد إشعار الدفع، قد تكون مهلة السداد ثلاثة أيام عمل. وقد يعاقب الاحتيال الضريبي بغرامة من 50,000 إلى 1,000,000 MRU وبالسجن من ستة إلى 24 شهرًا. وقد يؤدي غياب NIF أو تقرير الموردين أو عدم صحته إلى 1% من المبلغ المعني، بحد أدنى 75,000 MRU. ويجب على الأشخاص الاعتباريين المعفيين ضريبيًا الإبلاغ عن الموردين بحلول 31 مارس عندما يتجاوز رقم الأعمال السنوي مع مورد واحد 500,000 MRU. لا تتجاوز مدة تدقيق ميداني من المديرية العامة للضرائب عادةً ثلاثة أشهر. وقد تمدد عند نقص الوثائق أو وجود تسعير تحويلي أو الحاجة إلى مساعدة إدارية دولية. ويمكن للمكلف تقديم تظلم (réclamation) إلى المديرية العامة للضرائب أو إدارة الأملاك (Domaines) أو العمدة، بحسب الضريبة. والمهلة المعتادة للاعتراض ثلاثة أشهر، وللجهة ثلاثة أشهر للبت. ويُعد الصمت رفضًا ضمنيًا (tacite rejet). ويتطلب وقف الدفع سداد المبلغ غير المتنازع عليه وتقديم ضمان عن المبلغ المتنازع عليه؛ وبعد ذلك يمكن أن تنتقل المسألة إلى اللجنة المشتركة (commission paritaire) والغرفة المدنية (Chambre civile). وقد يستغرق استرداد TVA حتى ثلاثة أشهر من تاريخ القرار بمنحه. تفرض موريتانيا الضريبة على الروابط ذات المصدر الأجنبي وفق قواعد الإقليمية في المدونة العامة للضرائب. وقد تخضع شركة أجنبية تكسب دخلًا من مصادر موريتانية للضريبة في موريتانيا، وقد تخضع خدمات يقدمها غير مقيم لاستقطاع 15%. وتخضع المنشأة الدائمة عمومًا للقواعد المعتادة. وتوجد معاهدات وترتيبات مساعدة ضريبية مع دول وتجمعات تشمل فرنسا والسنغال وتونس واتحاد المغرب العربي والسعودية وقطر والإمارات والسودان والكويت والجزائر. وقد تخضع أنشطة التعدين والمحروقات والصيد لقواعد خاصة بموجب قوانين القطاعات والعقود وقوانين المالية. لذا يتعين على النشاط التجاري عبر الحدود التحقق من قواعد المدونة العامة للضرائب العادية وأي معاهدة أو نظام خاص بالقطاع ينطبق عليه.