तंज़ानिया में कर

कर-संबंधी गतिविधि शुरू करने या कर प्रक्रिया अपनाने से पहले करदाताओं को आम तौर पर करदाता पहचान संख्या (TIN) लेनी होती है। TRA की एकीकृत घरेलू राजस्व प्रशासन प्रणाली (IDRAS) मुख्यभूमि तंज़ानिया में इलेक्ट्रॉनिक पंजीकरण, रिटर्न, भुगतान और स्रोत पर कटौती प्रमाणपत्रों में मदद करती है। कारोबारों को इलेक्ट्रॉनिक राजकोषीय उपकरण (EFD) या इलेक्ट्रॉनिक राजकोषीय उपकरण प्रबंधन प्रणाली (EFDMS) से जुड़ी कोई अन्य स्वीकृत राजकोषीय-रसीद प्रणाली भी चाहिए हो सकती है। ज़ांज़ीबार में अलग ZRA प्रक्रियाएँ और कर नियम लागू हैं, हालांकि कई अवधारणाएँ समान हैं। TRA मुख्यभूमि और संघीय करों का प्रशासन करता है, जिनमें आयकर, मूल्य वर्धित कर (VAT), सीमा-शुल्क, उत्पाद शुल्क, कमाते समय भुगतान (PAYE) और स्रोत पर कर-कटौती (WHT) शामिल हैं। ZRA ज़ांज़ीबार के करों और VAT का प्रशासन करता है। वित्त मंत्रालय वार्षिक वित्त अधिनियम जैसे कानूनों के माध्यम से कर नीति बनाता है, जबकि आयुक्त जनरल पंजीकरण, निर्णय, आकलन और रिफ़ंड संभालता है। स्थानीय सरकारी प्राधिकरण स्थानीय राजस्व, जैसे सेवा उपकर और वित्त अधिनियम 2026 से संपत्ति दरें, संभालते हैं। सीमा-शुल्क पूर्वी अफ्रीकी समुदाय के सीमा-शुल्क संघ ढाँचे के अंतर्गत आता है। मुख्य करों में व्यक्तिगत आयकर, कॉरपोरेट आयकर, WHT, VAT, उत्पाद शुल्क, सीमा-शुल्क, डिजिटल सेवा कर (DST), कौशल विकास उपकर (SDL), श्रमिक मुआवज़ा निधि अंशदान, स्टाम्प शुल्क, संपत्ति दरें, सेवा उपकर, ईंधन और रेल उपकर, औद्योगिक विकास उपकर, जुआ कर और प्राकृतिक संसाधन या खनन से जुड़े कर-शुल्क शामिल हैं। कारोबार का लाइसेंस, स्थानीय शुल्क या सामाजिक सुरक्षा अंशदान अपने-आप कर नहीं होता; उसे कर-विश्लेषण में तभी शामिल करें जब उसका सीधा राजस्व या कर-संबंधी कार्य हो। कर-निवास यह प्रभावित करता है कि तंज़ानिया किस आय पर कर लगाएगा। निवासी व्यक्ति पर सामान्यतः विश्वव्यापी आय पर कर लगता है, जबकि अनिवासी पर आम तौर पर तंज़ानिया-स्रोत की आय पर। निवास आम तौर पर स्थायी घर, तंज़ानिया में कम-से-कम 183 दिन रहने या तीन वर्षों में प्रति वर्ष औसतन कम-से-कम 122 दिन रहने पर निर्भर करता है। अनिवासी रोज़गार आय पर सामान्यतः 15% की अंतिम दर लागू होती है, जबकि अन्य अनिवासी आय पर आय के प्रकार के अनुसार आम तौर पर 30% या WHT दर लागू होती है। उसी आय पर तंज़ानिया कर की सीमा तक विदेशी कर-क्रेडिट मिल सकता है। यदि दोहरे कराधान से बचाव समझौता लागू और प्रभावी है, तो वह घरेलू नियमों को बदल सकता है। नियोक्ता आम तौर पर कर्मचारियों के लिए PAYE की गणना और भुगतान करते हैं। मुख्यभूमि तंज़ानिया में निवासी रोज़गार के मासिक कर-बैंड ये हैं: TZS 270,000 तक की आय पर 0%; TZS 270,001 से TZS 520,000 तक की अतिरिक्त आय पर 8%; TZS 520,001 से TZS 760,000 तक की अतिरिक्त आय पर TZS 20,000 और अतिरिक्त राशि का 20%; TZS 760,001 से TZS 1,000,000 तक की अतिरिक्त आय पर TZS 68,000 और अतिरिक्त राशि का 25%; और TZS 1,000,000 से अधिक आय पर TZS 128,000 और अतिरिक्त राशि का 30%। केवल निवासी नियोक्ता से रोज़गार आय पाने वाले कर्मचारी को आम तौर पर अलग वार्षिक रिटर्न दाखिल नहीं करना होता, लेकिन अन्य आय होने पर त्रैमासिक SETPI भुगतान और वार्षिक रिटर्न की आवश्यकता हो सकती है। वार्षिक कारोबार TZS 200,000,000 तक वाले छोटे व्यवसाय संभावित अनुमानित आयकर व्यवस्था के अंतर्गत आ सकते हैं। वित्त अधिनियम 2026 ने सीमा TZS 100,000,000 से बढ़ाकर TZS 200,000,000 कर दी। TZS 11,000,000 से TZS 200,000,000 तक के कारोबार पर सामान्यतः लागू तालिका और रिकॉर्ड-स्थिति के अधीन 4% अनुमानित दर लगती है। केवल अनुमानित व्यवस्था के अंतर्गत आने वाले नए पंजीकृत करदाता को TIN पंजीकरण से 12 महीने की आयकर छुट मिल सकती है। सीमा से कम कारोबार वाला करदाता इसके बजाय ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण और स्व-आकलन चुन सकता है। बजाजी चलाने वाले निवासी व्यक्ति पर सालाना TZS 120,000 की निश्चित अनुमानित राशि लागू हो सकती है। निवासी कंपनियाँ और अनिवासी कंपनियों के स्थायी प्रतिष्ठान आम तौर पर 30% कॉरपोरेट आयकर देते हैं। चालू वर्ष और उससे पहले के दो वर्षों में लगातार ऐसी हानि उठाने वाली कंपनी जिसकी भरपाई नहीं हुई हो, पर कारोबार का 1% वैकल्पिक न्यूनतम कर लग सकता है; कानून में निर्दिष्ट कृषि, स्वास्थ्य, शिक्षा और चाय-प्रसंस्करण मामलों सहित कुछ अपवाद लागू हैं। कुछ पात्र निवेशों के लिए कम दरें हैं: कम-से-कम 25% सार्वजनिक स्वामित्व वाली, दार एस सलाम स्टॉक एक्सचेंज में नई सूचीबद्ध कंपनी के लिए तीन वर्षों तक 25%; पात्र नए वाहन, ट्रैक्टर या मछली पकड़ने वाली नाव के असेंबलर के लिए पाँच वर्षों तक 10%; और सरकारी प्रदर्शन समझौते के तहत पात्र नए दवा या चमड़ा निर्माताओं के लिए पाँच वर्षों तक 20%। तंज़ानिया आम तौर पर निवेश परिसंपत्तियों की बिक्री से लाभ को अलग पूँजीगत लाभ कर के बजाय आयकर के दायरे में रखता है; व्यापक दरें अक्सर निवासी के लिए 10% और अनिवासी के लिए 30% होती हैं। SEZ या EPZ कार्यक्रमों की प्रोत्साहन दरों के लिए कानून में स्पष्ट पात्रता चाहिए। WHT निर्दिष्ट भुगतानों पर लागू होता है और भुगतान तथा प्राप्तकर्ता के अनुसार अंतिम हो सकता है या कर-क्रेडिट के रूप में मिल सकता है। मुख्यभूमि की आम संदर्भ दरों में लाभांश पर 10%; दार एस सलाम स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध कंपनी के लाभांश पर 5%; कम-से-कम 25% शेयर या मतदान अधिकार रखने वाली निवासी कंपनी-प्राप्तकर्ता के लिए 5%; ब्याज पर 10%; रॉयल्टी पर 15%; निर्दिष्ट फ़िल्म या ध्वनि रॉयल्टी पर 10%; निवासी सेवा शुल्क पर 5%; अनिवासी सेवा शुल्क पर 15%; भूमि या भवन किराए पर 10%; पूर्णकालिक न होने वाले निदेशक के शुल्क पर 15%; प्राकृतिक संसाधन भुगतान पर 15%; सरकार या सरकार द्वारा पर्याप्त वित्तपोषित संस्था को आपूर्ति किए गए सामान पर 2%; डिजिटल सामग्री निर्माता की आय पर 5%; और डिजिटल परिसंपत्ति हस्तांतरण पर 3% शामिल हैं। भुगतानकर्ता को संबंधित प्रमाणपत्र जारी करना और कटौती का हिसाब देना होता है। मुख्यभूमि में VAT की सामान्य दर 18% है; वस्तुओं के निर्यात और कुछ सेवाओं पर शून्य दर लागू होती है। 1 सितंबर 2025 से बैंक या स्वीकृत इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से चुकाई गई निर्दिष्ट कारोबार-से-उपभोक्ता खरीद पर वैधानिक 16% दर लागू है, लेकिन यह सभी इलेक्ट्रॉनिक भुगतानों की सामान्य दर नहीं है। करयोग्य कारोबार सालाना TZS 200,000,000 से अधिक होने पर आम तौर पर VAT पंजीकरण ज़रूरी होता है। पेशेवर सेवा प्रदाताओं और आर्थिक गतिविधि करने वाली सरकारी संस्थाओं को कारोबार सीमा से स्वतंत्र रूप से पंजीकरण करना पड़ सकता है। तंज़ानियाई उपभोक्ताओं को इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ देने वाले अनिवासी आपूर्तिकर्ता सामान्य सीमा पर निर्भर हुए बिना सरल या प्रतिनिधि-आधारित व्यवस्था अपना सकते हैं। VAT रिटर्न और भुगतान आम तौर पर कर-अवधि के बाद 20वें दिन तक देय होते हैं। ज़ांज़ीबार VAT का प्रशासन अलग कानून के तहत ZRA करता है। सामान्य दर आम तौर पर 15% है, जबकि बैंकिंग, डाक, दूरसंचार, बीमा और डिजिटल सेवाओं पर सामान्यतः 18% दर लागू होती है। सामान्य पंजीकरण सीमा सालाना TZS 100,000,000 है। अनिवासियों की इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं की व्यवस्था 1 जुलाई 2026 से लागू हुई, और 1 जनवरी 2027 तक संक्रमणकालीन प्रबंध हैं। सप्ताहांत और सार्वजनिक छुट्टियों के कारण ZRA की कैलेंडर तारीख़ें अक्सर 20वीं से 22वीं तारीख़ के आसपास पड़ती हैं। निर्दिष्ट VAT-कटौती एजेंटों में वित्त मंत्रालय, सरकारी संस्थाएँ और आयुक्त जनरल द्वारा नियुक्त व्यक्ति शामिल हैं। आपूर्तिकर्ता की ओर से लागू कटौती की राशि आम तौर पर सामान के लिए 15% और सेवाओं के लिए 12% है; मिश्रित आपूर्ति के लिए अनुपात 3:2 है। आपूर्तिकर्ता को क्रेडिट लेने या रिटर्न में दर्शाने के लिए वैध VAT कटौती प्रमाणपत्र चाहिए। डिजिटल मध्यस्थों को मानित आपूर्तिकर्ता माना जा सकता है। वित्त अधिनियम 2026 के तहत तंज़ानिया में उपभोग की गई इलेक्ट्रॉनिक या डिजिटल सेवाओं के अनिवासी प्रदाताओं पर VAT छोड़कर कारोबार का 3% DST आम तौर पर लागू होता है; इसके लिए सरल ऑनलाइन पंजीकरण, मासिक रिटर्न और अगले महीने की 20वीं तारीख़ तक भुगतान होता है। कम-से-कम 10 कर्मचारी रखने वाले नियोक्ताओं पर सकल मासिक पारिश्रमिक का 3.5% SDL लग सकता है; निर्दिष्ट संस्थाओं, खेतों और शैक्षिक गतिविधियों के वैधानिक अपवाद लागू हैं। संबंधित परिस्थितियों में श्रमिक मुआवज़ा निधि अंशदान नकद राशियों का लगभग 0.5% है। NSSF और PSSSF सामाजिक अंशदान हैं, आयकर नहीं। PAYE, WHT और SDL का भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 7वीं तारीख़ तक करना होता है। आयात कर सही सीमा-शुल्क और टैरिफ वर्गीकरण पर निर्भर करते हैं। EAC साझा बाहरी टैरिफ के तहत सामान्य बैंड कच्चे माल, पूँजीगत वस्तुओं, कृषि निवेश और दवाओं के लिए 0%; अर्ध-निर्मित वस्तुओं के लिए 10%; तैयार उपभोक्ता वस्तुओं के लिए 25%; और निर्दिष्ट सामानों के लिए 35% हैं। वित्त अधिनियम 2026 के तहत CIF मूल्य पर 2% रेल विकास उपकर और 1% सीमा-शुल्क प्रसंस्करण शुल्क भी लग सकता है। उत्पाद शुल्क विशिष्ट या मूल्य-आधारित हो सकता है और तंबाकू, शराब, पेय, पेट्रोलियम, वाहन, सौंदर्य प्रसाधन, दूरसंचार, धन हस्तांतरण और डिजिटल उपग्रह टेलीविज़न जैसे सामानों और सेवाओं पर लागू होता है। उत्पाद और टैरिफ वर्गीकरण के बिना लागू दर सुरक्षित रूप से तय नहीं की जा सकती। कारोबारों को बहीखाते, चालान और राजकोषीय रसीदें रखनी, लागू करों की गणना और भुगतान करना तथा उस अवधि में शुद्ध VAT न होने पर भी VAT रिटर्न दाखिल करना होता है। SETPI आम तौर पर लेखांकन अवधि शुरू होने के तीन महीने के भीतर दाखिल किया जाता है; आयकर की किस्तें तीन, छह, नौ और बारह महीने पर देय होती हैं। अंतिम आयकर रिटर्न अवधि समाप्त होने के छह महीने के भीतर, या सार्वजनिक क्षेत्र के करदाता के लिए नौ महीने के भीतर, आम तौर पर देय है। एकल-किस्त लेन-देन की सूचना सामान्यतः 14 दिनों में और भुगतान 30 दिनों में करना होता है। कैलेंडर वर्ष से अलग लेखांकन अवधि के लिए लागू मंज़ूरी चाहिए। भुगतान आम तौर पर TRA नियंत्रण संख्या या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान माध्यम से होता है। देर से रिटर्न या भुगतान पर आम तौर पर 15 मुद्रा अंक—वर्तमान में TZS 300,000—या प्रति माह बकाया कर का 2.5%, इनमें जो अधिक हो, उसके हिसाब से जुर्माना लग सकता है। बैंक ऑफ तंज़ानिया की छूट दर से जुड़ी लागू दर पर वैधानिक ब्याज भी जमा हो सकता है और चक्रवृद्धि हो सकता है। करदाता कर प्रशासन अधिनियम के तहत रिफ़ंड माँग सकता है। आयुक्त जनरल आम तौर पर 90 दिनों के भीतर निर्णय लेता है; स्वीकार किया गया अतिरिक्त भुगतान पहले अन्य देनदारियों में समायोजित किया जा सकता है और शेष राशि अक्सर 14 दिनों में दी जाती है। VAT रिफ़ंड के लिए अतिरिक्त पात्रता और सहायक रिकॉर्ड चाहिए होते हैं; ऑडिटर का प्रमाणपत्र भी माँगा जा सकता है। आकलन पर विवाद करने वाला करदाता आधार और साक्ष्य के साथ लिखित आपत्ति दाखिल करता है। आकलन के मामले में लागू नियम के अधीन आम तौर पर विवाद-रहित कर या आकलित कर का एक-तिहाई चुकाना होता है; अंतिम निर्णय तक बाकी देनदारी स्थगित रहती है। आयुक्त जनरल को आपत्ति स्वीकार होने के बाद आम तौर पर छह महीने तक मिलते हैं। आगे अपील कर राजस्व अपील बोर्ड या कर राजस्व अपील अधिनियम के तहत अन्य मंच पर जा सकती है। कर लोकपाल सेवा, प्रक्रिया और प्रशासनिक शिकायतें देखता है, कर निर्णय या आपत्ति के फैसले को नहीं। अंतरराष्ट्रीय मामलों में स्थायी प्रतिष्ठान के नियम, स्रोत नियम, WHT, विदेशी कर-क्रेडिट, दोहरे कराधान से बचाव समझौते और आपसी समझौता प्रक्रियाओं की अलग समीक्षा ज़रूरी है। संबंधित पक्षों के लेन-देन में स्वतंत्र पक्षों के बीच लागू मूल्य का सिद्धांत अपनाना होता है। वित्त अधिनियम 2026 स्थानांतरण-मूल्य निर्धारण के अनुपालन न करने पर संभावित जुर्माना समायोजन राशि के 30% या कर की कमी के 100%—इनमें जो अधिक हो—तक बढ़ाता है। निष्कर्षण और निर्माण क्षेत्र की संस्थाओं पर निर्दिष्ट अनुबंधित सेवा डेटा के इलेक्ट्रॉनिक प्रकटीकरण के दायित्व हो सकते हैं। ओमान या सिंगापुर द्वारा संधि पर हस्ताक्षर अपने-आप संधि के प्रभावी होने का प्रमाण नहीं है; उसकी स्थिति और लागू होने की तारीख़ जाँचनी चाहिए। लागू उद्गम नियम पूरे होने पर EAC, SADC या AfCFTA का उद्गम प्राथमिक सीमा-शुल्क व्यवहार दे सकता है।