チャドにおける税金

中心となる法令は租税一般法典であり、毎年の財政法がこれを補足します。チャドでは中央アフリカCFAフラン（XAF）が使われ、公的行政ではフランス語とアラビア語が公用語です。国内税はDGI、関税と間接税はDGDDIが所管します。自治体も不動産税と住宅税を管理しており、税率はンジャメナと他地域で異なる場合があります。 個人は、チャドに少なくとも1年間住居がある場合、183日を超えて滞在する場合、または経済的利害の中心がチャドにある場合に、税務上の居住者とみなされることがあります。居住者は一般に全世界所得を申告し、非居住者はチャド源泉所得に課税されます。雇用所得には個人所得税（IRPP）がかかります。公表税率は、800,000 XAF以下が0%、800,001～6,000,000 XAFが10.5%、6,000,001～7,500,000 XAFが15%、7,500,001～9,000,000 XAFが20%、9,000,001～12,000,000 XAFが25%、12,000,000 XAF超が30%です。これらの区分は該当する控除後の金額に適用されます。雇用主は毎月給与からIRPPを源泉徴収し、個人は通常、年次所得申告を行います。夫婦は一般に共同申告し、給与からの源泉徴収が最終納税額に満たない場合は追加納付が生じることがあります。 その他の個人所得には別の取扱いがあります。譲渡益には通常20%が課税されます。賃貸所得は、居住者には通常15%、非居住者には20%です。配当の源泉徴収率は支払内容と適用規則に応じて5%、10%、20%の場合があります。債権や預金の利息には5%または25%の源泉徴収がかかることがあります。税率は居住地、所得の種類、特別規則の適用によって異なるため、支払い前に分類する必要があります。 企業には通常、売上高に基づく税制が適用されます。年間売上高が500,000,000 XAFを超えると、通常は通常実額課税制度が適用されます。簡易実額課税制度は通常50,000,000～500,000,000 XAFを対象とし、一般定額税（IGL）は通常50,000,000 XAF以下に適用されます。法人所得税（IS）は通常35%です。売上高の1.5%を最低税額とする制度が適用される場合があり、報告されている最低額は1,000,000 XAFです。通常制度では最低税額を毎月納付し、簡易制度では通常四半期ごとに納付します。事業所得はチャド国内で行われた活動や取引に基づきます。国外所得とそれに関する費用や損失は、一般に国内の源泉所得計算の対象外です。 企業は通常、IS申告書を4月30日までに提出し、例外的に5月15日まで延長されることがあります。法人税の予定納付日は通常、5月15日、8月15日、11月15日です。会計年度は通常12月31日に終了します。新設企業は初年度の会計期間を12～18か月とすることがあります。年間営業許可税（patente）は通常、N-2年度の売上高の0.35%で、12月31日までに納付します。新設企業は通常、初年度は免除されます。 TVAはチャドの付加価値税です。標準税率は18%で、セメント、砂糖、油、石けん、織物、コンクリート、鉄など、指定された国内製品には9%の軽減税率が適用されます。国際輸送や一部の航空機給油を含む輸出には、税率0%が適用される場合があります。一次生産者による直接販売、一部の新聞、リース、ンジャメナ製油所の製品、再生可能エネルギーなどには特定の免税があります。チャド国内で対価を伴う経済取引を行えば、供給者が国外に拠点を置く場合でもTVAが発生することがあります。2025年1月1日以降、国内外の電子商取引プラットフォームとその手数料もTVAの対象です。プラットフォームには、NIF、E-Tax登録、FENへの対応が必要になる場合があり、請求書、通関書類、免税取引、免税証明を含む月次TVA明細を提出する必要があります。 FENはチャドの電子請求書制度です。2023年1月1日以降、IS、IGL、TVAの対象となる取引に適用されます。請求書には通常、NIF、商品またはサービスの実際の内容、適用税率を記載する必要があります。システム障害は通常6時間以内に報告しなければなりません。定められた状況では手書きの代替請求書を使えますが、記録は少なくとも10年間保存し、電子請求書システムは通常8営業日以内に復旧させる必要があります。典型的なFEN違反の罰金は100,000 XAFで、隠したTVAの2倍または取引額の10%が加算される場合があります。違反を繰り返すと1か月の閉鎖につながることがあります。 TVAの課税事業者である居住者は、控除超過額が生じてから24か月以内にTVA控除額を請求できます。認められた控除額について還付を受けられることがありますが、証拠書類が不足している場合、期限を過ぎた場合、未納税がある場合には請求が認められないことがあります。TVA収入の15%はBEACのエスクロー口座に積み立てられます。実際の還付手続きは、現在の行政運用に照らして確認してください。 複数の支払いに源泉徴収税が適用されます。卸売・小売の商品取引には4%がかかることがあります。配当は居住者・非居住者を問わず20%の場合があります。CEMAC域外の非居住者への利息、使用料、所得には通常25%が課されることがありますが、CEMAC企業や個人には異なる税率が適用される場合があります。賃料の源泉徴収率は居住者に通常15%、非居住者に20%です。国外資金による公共調達や石油使用料には特別な12.5%の税率が適用される場合があります。国内税率を適用する前に、租税条約やCEMAC上の軽減措置を確認してください。 国内の追加税には、およそ5～25%の物品税があります。水は5%、ビールとワインは25%、たばこは25%の課税対象となる場合があります。香水、宝飾品、一部の電子機器、排気量1,600 cm³を超える乗用車、武器には20%が適用されることがあります。携帯電話事業の売上には18%の賦課金がかかり、石油製品特別税はガソリン、軽油、Jet A1に1リットル当たり50 XAFを課すことがあります。 関税はDGDDIが所管し、SYDONIA Worldシステムや電子納付の利用が広がっています。関税評価額には通常、商品価格、配達費、保険料、輸送費が含まれます。代表的な税率は、基礎的必需品が5%、原材料と設備が10%、中間財などが20%、消費財が30%です。最終税額は実際の品目分類、免税、評価書類によって決まります。 不動産税は物件所在地で課されます。建築物の税率は通常、ンジャメナで10%、その他の地域で8%です。未開発地は通常、ンジャメナで21%、その他の地域で20%です。課税標準は一般に賃貸価値の80%で、賃貸価値は通常、市場価値の10%と評価されます。未開発の農村地では、1ヘクタール当たり50,000 XAFの市場価値を基準にすることがあります。年間住宅税は建築形式と所在地によって異なります。地元建築は通常5,000～10,000 XAF、堅牢または半堅牢建築は15,000～25,000 XAFで、複数階建ての堅牢建築にはさらに高額の税と階ごとの加算が適用されます。 登録税は0.25～15%の場合があります。例として、会社の株式や債券の譲渡は3%、営業権、賃貸借、土地は約10%、動産は6%です。登録は通常3か月以内に行います。印紙税は一般に1ページ当たり1,000 XAFで、特定の申請には2,000 XAFがかかります。雇用主は、常用雇用者の給与と手当に対する7.5%の給与税を毎月申告するのが一般的です。また、常用・臨時雇用者の給与と手当に対する職業訓練賦課金FONAPは1.2%です。報告されている社会保険料は、雇用主負担が16.5%（月額上限82,500 XAF）、従業員負担が3.5%（月額上限17,500 XAF）です。 NIFは統一納税者番号です。E-Taxでは、登録、申告、納付指示、納付、領収証、記録保管ができます。通常制度では、銀行または携帯電話サービスによる電子納付がますます義務づけられています。登録が遅れると1か月当たり50,000 XAF、オンライン申告が遅れると該当税額の月5%が課されることがあります。一般に2か月以内であれば修正申告を提出できます。 DGIは事前通知なしの書類監査、立入確認、または一般的な税務調査を実施できます。正式な通知は通常、調査開始の少なくとも8日前に行われ、納税者は税務専門家を選任できます。個人調査では資産、現金、生活状況が調べられることがあります。手続きには意見交換が含まれます。争いのある税の納付猶予を求めるには、明示的な申請、争いのない税額と争点となる税額の15%の納付、証拠書類、チャド国内の銀行保証が通常必要です。通常の更正期間は、その後3年目の末まで延びることがあります。 簡易制度または通常制度の企業が作成する請求書と会計帳簿は、通常、CEMAC認定の会計専門家による確認が必要です。DGIが重点的に確認するリスク分野には、国外技術支援費、非商業利益に対する源泉徴収、国外サービスにかかるTVA、損金不算入費用、関連者間取引の移転価格文書があります。 国境を越える取引では、所得源泉国、恒久的施設、移転価格の分析が必要です。チャドはCEMACの枠組みと、二重課税および脱税の防止に関する改正条約を適用しており、同条約は2021年1月1日に発効しました。この分析は石油事業、越境サービス、輸出入、デジタルプラットフォームで特に重要です。租税条約やCEMAC上の軽減措置により国内の源泉徴収税率を引き下げるには、条件と必要書類を満たさなければなりません。 2026年財政法は、E-Tax、銀行や携帯電話サービスを通じた電子納付、公的部門でのFEN、TVA電子請求、課税ベースの拡大、デジタル税務調査、優遇措置登録簿、DGI・関税・携帯電話の連携、ンジャメナでのDGIオンラインサービス試行を重視しています。申告、納付、取引の前に、適用される現行版の租税一般法典と年次財政法に基づいて税率、免税、デジタル手続きを確認してください。