パラグアイにおける税金

国税制度の主な根拠は法律125/1991、6380/2019、7143/2023です。経済財務省が税制の枠組みを定め、DNITが国内税と関税を管理します。パラグアイの規則は一般に所得源を基準とします。パラグアイで行う活動、またはパラグアイで経済的に利用される財産・権利は、パラグアイの納税義務を生じさせることがあります。IREまたはIRP納税者に対して国外から提供される一定のサービスも課税対象になる場合があります。通常、課税年度は暦年ですが、適切な場合、税務当局が別の決算日を認めることがあります。 IREは農業、商業、工業、サービス業の経済活動に適用されます。通常制度では純所得に10%を課税し、個人事業、会社、協同組合、財団、国有企業、支店、代理店、恒久的施設などが対象となり得ます。税務上の損失は通常最長5年間繰り越せますが、各年の将来純所得の最大20%までしか相殺できません。IRE SIMPLEは、前年売上高が2,000,000,000グアラニー以下の納税者が選択できる制度です。記録された実際の利益と総請求額の30%のうち低い方を課税標準とし、10%を課税します。定められた制度では、IREの個人事業主は自己の事業引き出しにIDUを納付しません。IRE RESIMPLEは、前年売上高が80,000,000グアラニー以下の個人事業主に限られます。月額納付は、売上高2,000万グアラニー以下で20,000グアラニー、4,000万以下で40,000、6,000万以下で60,000、8,000万以下で80,000です。この制度では販売書類、適法な仕入書類、税務申告が必要で、IVAは含まれず、輸出入にも利用できません。 IDUは、パラグアイで設立された会社または恒久的施設が利益、配当、類似の収益を分配する際に適用されます。支払主体が源泉徴収します。税率は通常、居住者受取人が8%、非居住者（外国本社を含む）が15%で、該当する居住者個人または非居住者にとって源泉徴収が最終納付となります。 IRPは主に居住者個人、未分割遺産、指定された特別な事例に適用されます。資本所得その他の利益には通常8%が課されます。個人サービス所得は純所得に対し、5,000万グアラニー以下が8%、50,000,001～150,000,000が9%、150,000,001超が10%です。個人サービスの納付義務は、年間総所得が80,000,000グアラニーを超えると発生します。この基準未満でも申告義務がある場合はありますが、納付義務はありません。法律上のパラグアイとの結びつきがある場合、IREまたはIRP納税者に対する国外での一定のサービスもIRPの対象となり得ます。 INRは、パラグアイ非居住者でパラグアイに恒久的施設を持たず、パラグアイ源泉所得を得る個人、会社その他の事業体に適用されます。一般税率は15%です。現地支払者、国、自治体が税を源泉徴収または徴収することが多く、関連する責任を負う場合があります。最終消費者向けデジタルサービスでは、規則上、通常IVAを除いた金額の30%を課税標準とし、その後INRの15%を適用します。デジタル事業者は登録し、毎月申告・納付しなければなりません。企業間取引では、適用規則が求める場合、IREの顧客がINRを源泉徴収します。 IVAは、物品販売、従属的雇用関係にないサービス、輸入に適用されます。月次申告ではIVA売上税額と仕入税額を比較します。5%税率は、住宅賃貸、一部の不動産販売、定義された基本食料品、農業・園芸・果物製品、家畜と一次加工品、人用医薬品など指定区分に適用されます。その他の課税対象には10%が適用されます。仕入税額控除には、実在し、事業に関連し、適切な書類があり、該当するRUC情報を記載した証憑で裏付けられる費用が必要です。超過控除は通常繰り越され、特定の法律上の還付規定がある場合を除き還付されません。輸出者は適格なIVA控除の還付を請求できます。 ISCは、特定商品の輸入および国内製造者による最初の国内販売に適用されます。対象区分には、たばこ、飲料、高カロリー製品、燃料、一部のぜいたく品その他指定品があります。税率は法定の商品区分によって異なります。例えば、たばこは18～24%、燃料は最大50%となる場合があります。 自治体は法律3966/2010に基づき独自の税を管理します。固定資産税、空き地または大規模土地への税、商業・工業・専門職営業税、車両税、建築、土地分筆、不動産譲渡、広告、ゲームに関する税などがあります。固定資産税は、関係する国の評価規則に基づく課税評価額を用いますが、金額、期限、割引は自治体条例に左右されます。パラグアイには同種の全国的な県税制度は別に設けられていませんが、県は固定資産税収入の配分を受けます。自治体が特定できなければ、正確な地方税義務は判断できません。 個人または法人はMarangatuを通じて電子的にRUCを申請します。電子本人確認、設立・代表権の証拠、アクセスキー（Clave de Acceso）が必要となる場合があります。RUCには識別情報と税務義務が記録され、事業を続ける間は有効状態（activo）を保つ必要があります。RUCを閉鎖するには、事業終了日までの申告、納付と通関手続き、最終申告、書類の取消し、未解決の行政・裁判手続きがないことが必要です。納税者は販売書類を発行・受領し、適用される時効期間の満了まで帳簿、記録、証憑を保管し、物品の移動には出荷証明書（nota de remisión）または販売書類を添付します。該当する場合、価格にはIVAを表示します。 電子請求書制度SIFENは段階的に義務化されています。DNIT一般決議52/2026は、第19～24グループの適用日を2026年6月1日、2026年9月1日、2026年12月1日、2027年3月2日、2027年6月1日、2027年9月1日と定めています。公的契約業者は、定められた日程により2026年1月2日から電子請求書が義務です。納税者はRUCに基づいて該当グループとその後のDNIT指示を確認してください。 申告と納付はMarangatuで電子的に行います。毎月の期限は、チェックディジットを除いたRUC末尾の数字から計算します。0は7日、1は9日、2は11日、3は13日、4は15日、5は17日、6は19日、7は21日、8は23日、9は25日です。期限日が休日なら翌営業日に繰り延べられます。通常のIRE年次申告は会計年度終了後4か月目、IRE SIMPLEは3か月目、RESIMPLEは2か月目（納付月は3、6、9、12月）、IRPは3か月目が期限です。IVAとISCは通常翌月が期限です。情報申告は同じRUC順で1日後、8～26日に行います。納付遅延には法律125/1991第171条に基づく罰金、加算金、利息が生じる場合があります。Marangatuは現行DNIT規則に基づき分納や納付猶予を提供することがありますが、条件や手数料は税目ごとに確認してください。 DNITは監査、納税額の決定、行政審理手続きを開始することができます。納税者は通常、決定通知の翌日から10営業日以内にMarangatuで再審査申立て（Recurso de Reconsideración）を行い、その後、適用される10営業日期間内に不服申立て（Recurso de ApelaciónまたはAlzada）を行えます。税務請求権は一般に、該当期間の翌年1月1日から5年で時効となりますが、中断または停止により計算が変わる場合があります。IVA控除還付の拒否にも異議を申し立てられます。 国境を越える所得について、適用される二重課税協定または運輸協定の優遇を求めるには、DNITの税務居住者証明書が必要な場合があります。DNIT資料には、チリ、中国、アラブ首長国連邦、ウルグアイ、カタール、ドイツなどとの協定・取り決めが掲載されています。ベルギーとアルゼンチンは運輸関連の取り決めに記載されています。DNITの法令登録簿にスペインが含まれているかは、依拠する前に公式の最新協定一覧で確認してください。協定の優遇は自動適用ではなく、居住地、裏付け書類、該当条文がすべて合致する必要があります。同じ国外所得に対する外国税額控除は、その所得に対応するパラグアイ税額を上限として利用できる場合があります。移転価格規則は、国外関連者間取引と、一方が免税または申告を行わない当事者である一定の国内取引に独立企業間価格を求めます。関連者情報の提出、認定専門家の関与、記録保管義務も適用される場合があります。