マリの税制

法的根拠は主に、一般税法典（Code général des impôts）、税務手続法典（Livre de procédures fiscales）、直近に公布された財政法または税制付属文書です。年次財政法で税率、基準額、免税、様式、期限が変わることがあるため、正確な内容は最新の公布法令とDGIの現行指示で確認してください。 直接税には、給与所得税（ITS）、賃貸所得税（IRF）、投資所得税（IRVM）、産業・商業利益税（IBIC）、法人所得税（IS）、農業所得税（IBA）、固定資産税（TF）、営業許可税・免許料、各種地方税があります。間接税には、付加価値税（TVA）、物品税・製品税、金融活動税（TAF）、保険関連税、通信税、その他の業種別負担があります。特定の法律行為や取引には登録税・印紙税が適用されます。地方当局が固定資産税、地方開発税、車両税、市場税などを徴収することもあります。 個人の税務上の居住者判定は一般に、住所、居住地、経営の本拠、または該当期間にマリに183日を超えて滞在したかで決まります。これらの要件を満たさず、マリでの活動もない人は通常、非居住者とみなされますが、マリ源泉所得が納税義務を生じさせることがあります。調査した年間ITSの税率区分は、330,000 FCFA以下が0%、330,001～578,400 FCFAが5%、578,401～1,176,400 FCFAが12%、1,176,401～1,789,733 FCFAが18%、1,789,734～2,384,195 FCFAが26%、2,384,196～3,494,130 FCFAが31%、3,494,130 FCFA超が37%です。家族控除は、既婚納税者が10%、扶養する子ども1人につき2.5%で、上限は10%です。障害のある成人の子どもには、定められた規則の下で10%の控除があります。雇用主はITSを源泉徴収し、通常、翌月15日までに納付します。 IRFは賃貸所得に適用されます。調査したDGIの概要では、耐久性または半耐久性の建物が12%、家具付き物件が8%です。同ガイダンスでは月額賃料が100,000 FCFA以上の場合に源泉徴収が適用されます。同じ概要でのIRVM税率は、債券13%、預金口座・当座預金口座9%、宝くじ当選金15%、その他の指定投資所得18%です。資産譲渡時には、個人の譲渡益や不動産譲渡益も課税されることがあります。 年間売上高（税抜）が50百万FCFA未満の事業者には、通常、売上高の3%を課す簡易総合税（impôt synthétique）が適用されます。50百万FCFA以上の事業者は一般に実額利益課税制度になります。簡易実額制度は売上高50百万～250百万FCFAの物品販売業者を対象とし、通常実額制度は売上高が250百万FCFAを超える場合、または簡易制度の条件を満たさない場合に適用されます。税務アドバイザー、公認会計士、監査人、投資法典の対象事業者は、売上高にかかわらず実額制度を適用されることがあります。IBICまたはISは通常、課税利益の30%です。赤字申告時は税抜売上高の1%が最低税額となります。50百万FCFAの境界における最低額として763,500 FCFAが示されていますが、適用される比較のうち高い額が優先されます。 農業、畜産、養鶏、養魚、林業にはIBAが適用されることがありますが、調査した概要では伝統的農業はその対象外です。雇用主には、総給与額に基づく負担として、CFE 3.5%、TFP 2%、TEJ 2%、TL 1%、税抜売上高のCGS 0.5%が課される場合があります。業種別負担には、たばこへのTSLT 5%、金融活動税TAF 17%（輸出金融の利息・手数料は15%）、認可を受けた通信事業者の税抜売上高に対するTARTOP 5%、特定の航行リスクに対するTCA 4%（その他の保険は20%）、酒類、たばこ、鉱産物、コーラなどへの製品税があります。 TVAは、工業、商業、手工業、自由業、農業、林業の各分野で、マリ国内で供給される課税対象の商品・サービスと輸入品に適用されます。標準税率は18%で、税法に列挙された一部の商品は5%となります。免税や特別制度は、適用される法規定によります。実額制度の事業者は一般に毎月TVAを申告・納付し、通常は翌月15日が期限です。輸入者は貨物の引き渡し前に輸入TVAなどの関税を納付します。仕入TVAの控除には所定の証拠が必要です。指定された公的または民間の支払者がTVAを源泉徴収することがあります。 NIFの登録には通常、開業届と、200 FCFA分の印紙を貼付した申請書が必要です。個人は通常、出生証明書とNINAを提出します。事業者、NGO、APIの手続きは、法人形態や登録経路によって異なります。NIFの発行は無料で、DGIが公表するサービス目標は2営業日または48時間です。DGIポータルでNIFを照会でき、登録後はe-impôt、e-Quitus、e-Liassesを利用できます。 納税者は税務センターまたは納税者支援窓口（Bureau d’assistance aux contribuables）で紙の申告を行うか、アカウントが有効であればe-impôtで電子申告できます。電子サービスでは、債務、通知、申告期間を確認でき、本人、銀行、所得に関する事前入力情報を利用できます。期限まで修正でき、証明書や申立書を発行できます。月次の納税義務には、TVA、TAF、TCA、ISCP、ITS、CFE、TL、CGS、TSLT、IRF源泉徴収、TT、IBICまたはISの源泉徴収が含まれることがあります。年次義務には、IBICまたはIS、簡易総合税、IRVM、IRF、TF、TV、TDRL、畜産税、車両税、TTR、銃器税などがあります。申告様式は無料で、納付は税務センター、国庫、銀行振込で行います。 納税者には、NIFを使用し、正確かつ完全な申告書を提出し、証拠書類を保管し、法的に責任がある場合は源泉徴収と納付を行い、期限内に納税し、税務調査に協力する義務があります。DGIの確認には、正式な調査、書面審査、会計監査があります。納税者との意見交換を行う対審手続きの場合もあれば、合意なしに公的に課税する法的条件を満たす場合の職権課税（taxation d’office）もあります。DGIが公表する概要では、大半の税の徴収期間は3年、登録税は5年です。徴収通知の後、強制執行までは少なくとも12日あります。 TVA還付請求は四半期後に申請でき、裏付け書類は翌月の末日までに提出します。対象を絞ったTVA監査が行われる場合があります。調査したDGIガイダンスは、過納付の還付請求期間を6か月としています。救済手段には、行政上の申立て、恩恵的再審査（recours gracieux）、行政裁判所での訴訟があります。申立書にはNIF、住所、電話番号を記載し、証拠を添付してください。 国境をまたぐ課税は、適用条約、納税者の居住地、所得の源泉、恒久的施設の有無によります。DGIの一覧には、フランス、モロッコ、ロシア、チュニジア、西アフリカ地域枠組み、モナコなどとの取決めが掲載されています。条約の適用による軽減には、条約文と居住者証明書が関わります。事業がマリで営まれる、実質的に管理される、恒久的施設を通じて運営される、または商取引の全過程をマリで完結させる場合、マリで課税対象となることがあります。恒久的施設の例には、支店、事務所、工場、鉱山、3か月を超える建設・据付工事、12か月間に183日を超えて人員を通じて行われるサービスがあります。適用条約がない場合、非居住者の経済活動に対する源泉徴収は通常30%で、調査した譲渡益税率は15%、非協力的または優遇税制の法域では30%です。 関連者間取引には、移転価格文書と独立企業間原則に沿う根拠が必要です。文書の提出が遅れると、申告売上高の月1%、上限5%の罰金が科されることがあります。法人には、2023年法律049号と2023年命令4609号に基づく実質的支配者の登録・申告義務もあります。輸入者は、申告、関税評価、原産地、関税分類について税関と手続きをします。地域共通関税の区分は0%、5%、10%、20%、35%で、域内取引の免税には通常、適格な原産地証明が必要です。税関は貨物の引き渡し前に輸入TVAなども徴収できます。