モナコの税金（モナコで）

租税局（DSF）はモナコの主な税を管理します。公安局は税務上の居住証明書を発行し、財務・経済省は財政行政を監督します。間接税には付加価値税（TVA）、登録税、印紙税、抵当・登記費用、酒類、飲料、貴金属、保険にかかる業種別負担があります。TVAは一般にフランスの課税標準と税率に沿いますが、企業、越境取引、仕入税額控除には特別規則があります。 モナコで工業または商業活動を行い、売上の少なくとも25％がモナコ国外の事業による会社は、法人所得税（ISB）の対象となることがあります。特許、商標、製造工程、文学・芸術上の権利から所得を得る会社も対象になり得ます。2022年1月1日以後に開始する事業年度の標準税率は25％です。新規事業活動は、条件を満たせば2年間の免税と、その後3年間の優遇措置を受けられる場合があります。会社は通常、事業年度末から3か月以内にDSFへ年次ISB申告を行います。暦年中に事業年度が終了しない場合は、翌年4月1日が期限です。会社・会計・経営、損益計算書、貸借対照表、減価償却、引当金、国外税に関する情報を提出し、裏付け記録を保管しなければなりません。 不動産や法律上の取引には相当額の負担が生じる場合があります。条件を満たす不動産譲渡の登録税率は通常4.75％で、その他の譲渡は7.5％となることがあります。登記費用は通常10ユーロで、TVA課税対象の所有権譲渡では1％です。登録税は、公正証書や私文書、賃貸借、事業、遺言、会社文書にも適用される場合があります。モナコ所在の不動産を含む贈与・相続には、当事者の居住地や国籍にかかわらず課税されることがありますが、1950年の仏・モナコ条約が適用される場合があります。税率は当事者の関係によって0％から16％までで、生涯共同生活契約に基づく移転には4％が適用されます。相続申告が遅れた場合、基本税額の50％を上限として1か月または1か月未満ごとに1％、税額がない場合は1か月ごとに10ユーロが加算されることがあります。 モナコ国籍者とフランス国籍以外のモナコ居住者は、一般に個人所得、純資産、不動産所有、私的な住宅利用についてモナコの個人税を払いません。一方、フランス国籍者は、モナコに移住した場合や歴史的居住に関する例外を証明できない場合を含め、1963年条約に基づき全世界所得に対するフランス所得税の納税義務が残ることがあります。例外には、一定のモナコ生まれで継続して居住する人、王室関係者、条約上の特定の事案などがあります。モナコの居住証明書は、すべての国で普遍的に有効な税務上の居住証明書とは限りません。居住の証拠には、モナコでの183日超の滞在、主な活動拠点、最長の滞在期間、世帯の住居などが含まれる場合があります。虚偽の申告には刑事責任が生じることがあります。 所得の発生国、別の居住国、国外資産から国際的な納税義務が生じることもあります。モナコとフランスは緊密な関税・税務関係にありますが、TVAと関税規則がフランスと強く結び付いているからといって、モナコがEU加盟国になるわけではありません。フランスが一定の資本所得や知的財産所得に課税する場合があります。条件を満たし、必要な証明があれば、国外税をISBから控除できる場合があります。モナコはCRS/AEOIに基づく金融口座情報交換や多数の国との協定を含む国際的な情報交換にも参加しています。税務上の扱いは、モナコ、フランス、関係する各外国について別々に確認してください。 DSFは施設や記録を調査し、申告を修正して理由を示した通知を出すことがあります。納税者が修正通知に回答する期限は通常20日です。ISBの争いが解決しなければ、ISB諮問委員会を経て正式な異議申立てや裁判手続に進む場合があります。その他の行政決定には、行政上の再審査または上級機関への不服申立て、利用可能な場合は調停が認められることがあります。モナコには一般的な個人税還付制度はありませんが、条件を満たせばTVAの税額控除・還付や外国税額控除を利用できます。