モルドバにおける税金

モルドバの税制の主な根拠は税法典（Codul fiscal）です。納税義務には所得税、手数料、強制医療保険料、社会保険料、延滞加算金、罰金が含まれることがあります。国家税務庁（SFS、Serviciul Fiscal de Stat）は国税と多くの申告を管理します。財務省は財政政策を策定します。CNASは社会保険、CNAMは強制医療保険を運用し、税関は輸入関連の納付金を徴収し、地方議会は毎年の地方税率を定めます。市長事務所（Primăria）とその地方税務サービス（SCITLと呼ばれることが多い）は、個人の不動産税と土地税を管理します。 税務上の居住者区分は課税範囲に影響します。個人は通常、モルドバに恒久的な住所があるか、課税年度中に少なくとも183日を同国で過ごすと居住者です。会社は通常、モルドバで設立、管理、または所在地を置く場合に居住者です。課税年度は暦年ですが、個人税、給与関連納付、事業の予定納税、VAT、地方税で申告日が異なることがあります。 個人と個人事業主は、通常、年間課税所得に対して12%の所得税を納めます。農業世帯は通常7%の税率を使います。年間課税所得が360,000レイを超え、該当条件を満たす個人は、CET18年次所得税申告書を提出する必要がある場合があります。提出期限は翌年4月30日です。納税額がある場合、譲渡益がある場合、還付を請求する場合、保険・医療・教育・住宅ローン費用の控除を利用する場合、モルドバを恒久的に離れる場合、未納の所得税債務がない状態で2%指定を求める場合なども申告が必要となることがあります。2026年の教育・職業訓練控除は、合計20,000レイが上限です。 賃貸収入には通常、12%の源泉徴収による確定課税が適用されます。配当は通常6%で課税されますが、2008年から2011年の一部の未分配配当には15%の税率が適用されます。税率は支払いの法的区分と期間によって異なるため、過年度の分配を現在の配当と同じ扱いにせず、該当規則を確認してください。 雇用主などの源泉徴収義務者は、対象となる労働者について所得税、強制医療保険料、社会保険料を計算して納付します。AOAMは強制医療保険、CASは社会保険料を意味します。源泉徴収税の月次納付・報告は通常、翌月25日までです。一般的な月次給与申告はIPC21です。雇用主は通常、給与その他の雇用報酬から課税基礎を計算します。2026年の最低賃金は6,300レイ、予測平均月給は17,400レイです。CASの区分、率、課税基礎は法律489/1999号と年次社会保険予算によって異なります。CASの納付が遅れると、1日につき0.1%の加算金が発生することがあります。居住者ITパークの従業員は、保険対象給与基礎額が17,400レイの68%、すなわち11,832レイです。2026年7月から、タクシー事業者の雇用主には全従業員に24%のCAS率を適用する移行措置が定められています。 会社は通常、課税所得に対して12%を納めます。個人事業主は通常12%、農業世帯は7%、該当制度下の中小企業は4%、専門職の法人は12%です。非営利団体が許可された目的以外に収入を使うと、12%の所得税が課されることがあります。居住者ITパーク企業には、制度が適用される場合、通常の法人計算に代えて単一税制度が適用されます。事業所得税の予定納税期限は通常、3月25日、6月25日、9月25日、12月25日です。農業法人は通常、4分の1を9月25日まで、残り4分の3を12月25日までに納めます。中小企業・専門職制度では通常、四半期終了後の月の25日までに納付します。対象となる事業・専門職納税者は電子申告が義務です。該当する申告様式は、納税者の区分に応じてVEN12、UNIF25、SIMM24、DAP24、NER17などです。 2026年から、個人サービスを行う独立事業者は公共サービス庁（Agenția Servicii Publice）を通じて登録できます。単一税は年間所得1,200,000レイまで15%、超過分は35%です。所得税、CAS、AOAM、地方税を含み、CASの割合は53.3%です。国家税務庁（SFS）は翌月10日までに月次通知を送り、納付期限は25日です。この制度では国の社会保険給付を受けられますが、特定の活動に使う前に適用条件を確認してください。 VATは付加価値税を意味します。標準税率は20%で、列挙された食料品、医薬品・医療用品、農産品、ガス、宿泊、調理済み食品、一部のエネルギー製品には8%の軽減税率が適用されます。免税と仕入税額控除権の有無を伴う免税は、個々の供給内容によって異なります。課税対象となる供給が連続する12か月で1,700,000レイを超えると、通常、VAT登録が義務になります。この基準額は2026年3月1日から適用され、超過した月の末日までに登録します。輸入VATは税関を通じて徴収されます。要件を満たすVAT還付の期限は通常45日で、調査や紛争がある場合は60日です。 不動産税と土地税には、国の規則と地方の決定が適用されます。評価済み住宅の最低税率は0.05%、構造物のある農地は0.1%、その他の非住宅または農地不動産は0.3%です。実際の年次税率は担当地方議会が定めます。放置された建物・市街地の土地、耕作されていない農地には、最大300%の増額が適用されることがあります。個人が5月31日までに所有・取得した不動産または土地の税は、通常、当年6月30日までに納めます。5月31日より後に取得した不動産・土地は、通常、翌年3月25日までに納めます。納付先は地方予算で、地方税務サービス、MPay、SFSサービスを通じて支払えるのが一般的です。 多くの申告や納付には、納税者個人口座、SIA Declarația electronică、電子署名またはモバイル署名、MPayを利用します。個人はCET18申告書を紙、メール、郵便で提出できる場合があります。法人申告は通常、課税年度終了後3か月目の25日までです。還付は通常、未納税額がない場合に限り利用できます。法定申告期限後に過納金還付を申請でき、還付請求期限は通常6年です。 電子連絡の規則が適用される納税者には、国家税務庁（SFS）が税務調査書類を電子的に通知します。納税者は通常、SFSの決定や措置の通知から30日以内に異議を申し立てられます。SFSの審査期間は通常30日で、さらに最大30日延長されることがあります。強制執行に対する異議申立ての期限は通常10営業日です。税務上の不服申立ては通常、執行を停止しないため、納付や担保の影響は別途確認してください。納税義務を不正に減額すると、減額分の20～30%の制裁金が課されることがあり、脱税には該当納税義務の80～100%が課されることがあります。 恒久的施設を持たない非居住者は通常、控除なしでモルドバ源泉所得に源泉課税されます。国内の一般税率は12%ですが、指定された過年度配当には6%または15%が適用されることがあります。租税条約でより有利な税率が定められている場合がありますが、通常は居住者証明書が必要です。恒久的施設は、モルドバ源泉所得と直接関連する証拠付き経費について、通常、居住者と同様に課税されます。移転価格規則は第5編第11²章に基づき、独立企業間原則を適用します。対象取引の基準額がVAT抜きで20,000,000 MDL以上になると、通常、文書化が必要です。2025年開始の期間について、移転価格情報は通常、課税年度終了後6か月目の25日までにSIAで提出し、記録は6年間保存します。事前確認制度（APA）の費用は、一方的合意が30,000 MDL、二国間・多国間合意が50,000 MDLです。 輸出入は税関法典第95/2021号と税関が管轄します。商品や取引に応じて輸入VAT、関税、物品税が適用される場合があります。関税評価は原則として取引価格に基づきます。郵便による消費者向け貨物は、例外を除き、通常150 EURまで免税となります。旅行者の免税枠と関税は、輸送方法と品目に応じて異なります。そのため、企業や個人は提出・納付の前に、納税者区分、所得または対象物、担当機関、申告様式、期限、納付参照番号、証拠の保存期間を特定してください。