レソトの税金

RSLは、1993年所得税法、2001年VAT法、1982年関税消費税法に基づき、査定、徴収、執行、還付、納税者サービスを管理します。財務・開発計画省は税制政策部門を通じて税制方針を定めます。確認した公式資料では、ここで扱う税について、別個の地域税制や自治体税制ではなく、全国的な管理が示されています。 課税年度は3月31日までの12か月です。企業は長官の承認があれば、別の会計期間を使用できます。レソトで所得を得る、または事業を行う個人、企業、信託受託者、パートナーシップ、団体、事業者は、通常、税務登録が必要です。納税者番号（TIN）は所得税、関税・消費税、VATに共通して使われます。登録はRSLの電子サービスまたはRSLデジタルサービスセンターでできます。確認した資料では、別途の税務登録料は示されていません。 所得税は、個人、信託受託者、企業、およびレソト源泉所得のある非居住者に適用されます。課税所得は通常、総所得から、関連規則で認められる控除や資本控除を差し引いて算出します。居住者個人は通常、全世界所得に課税され、非居住者は通常、レソト源泉所得に課税されます。居住者かどうかは、通常の居住地、連続する12か月の間に182日を超える滞在、政府職員としての地位、家族、住居、事業上の結び付きなどの事情によって決まる場合があります。 2026年4月1日から、居住者個人の所得税率は、年間M77,760までが20%、超過分が30%です。返金不可の個人控除が年間M12,240適用されます。このため、月額総給与が最大M5,100の場合、控除によって納税額がゼロになることがありますが、所得税全般の免除ではありません。雇用所得には、給与、賃金、賞与、手当、時間外労働手当、休暇手当、歩合、謝礼金、退職手当、雇用に関連した贈与が含まれることがあります。雇用主はPAYE（給与所得からの源泉納税）を計算して源泉徴収し、通常、翌月15日までに納付します。従業員は、源泉徴収税額控除を考慮したうえで、6月30日までに年間申告を行い、残額を納付する必要がある場合があります。 法人所得税（CIT）は通常、課税所得の25%です。製造業の企業および商業的農業を行う企業は、該当条件を満たす場合、10%の税率となることがあります。非居住企業の支店には通常25%が適用されます。企業および事業を行う個人は、通常、9月30日、12月31日、3月31日の3回に分けて予定納税を行います。RSLのガイドでは各回を前年税額の30%としています。残額は、通常6月30日までに年次申告と併せて納付します。個人事業主には通常、個人所得税が適用され、パートナーシップでは各パートナーが分配された所得について課税されます。 現物給与税（FBT）は雇用主に課される税で、課税対象給付の40%です。PAYEとは別です。給付には、自動車、住居、光熱費、家事支援、食事、医療給付、低利融資、債務免除、過大な年金拠出が含まれる場合があります。課税対象となる住居給付は通常、給与の20%が上限です。FBTの申告・納付期限は、通常、対象四半期の翌年ではなく、当該四半期に続く7月14日、10月14日、1月14日、4月14日です。 源泉徴収税（WHT）では、支払者が指定された支払いから税を差し引き、RSLに納付します。公表されている税率には、居住者請負業者への5%、非居住者請負業者・サービスへの10%、南アフリカからの非居住者向け技術サービスへの7.5%があります。非居住者への配当、利息、ロイヤルティ、天然資源関連支払い、管理費など、多くの受動的支払いに対する国内税率は通常25%ですが、区分により異なる扱いがあります。申告・納付期限は通常、翌月15日です。受取人は、支払い区分と該当する選択により、税額控除を受ける場合もあれば、源泉徴収で最終課税となる場合もあります。 VATは課税対象となる供給と輸入に対する仕向地ベースの税です。課税対象売上高が年間M2,000,000を超える場合、通常は登録が義務です。また、競売業者は売上高にかかわらず登録しなければなりません。基準以下でも任意登録できる場合があります。標準税率は15%、通信サービスも15%、電気は10%です。輸出品や指定された基本生活物資はゼロ税率となることがあります。2026年からは、指定された食用油、生鮮果物・野菜、酸乳について、法律上の条件を満たす場合に追加のゼロ税率が設けられています。VAT申告・納付期限は通常、課税期間の翌月20日です。輸入VATは輸入時に徴収されます。売上VATから仕入VATを差し引いて、納付額または還付可能額が決まります。 2026年第25号VAT電子請求書規則は、レクク（Lekuka）または請求書データ管理システムと、認定電子請求システムを定めています。同システムは請求書データをRSLに送信し、リアルタイムの追跡と申告情報の事前入力を支援することを想定していますが、実施の詳細や指針は引き続きコンプライアンス上のリスクです。事業者は正確な請求書と記録を保管し、システム導入中のRSLの指示を確認してください。 その他の負担には、たばこ・アルコール製品税（RSL公表税率はたばこ20%、酒類10%）と、レジ袋1枚当たりM0.90のプラスチック税があります。関税と物品税は輸出入に関わる別個の税です。輸入者はHS分類を使い、RSLの関税率、電子関税、電子通関、ASYCUDAなどのサービスを利用できます。南アフリカからの輸入には、南部アフリカ関税同盟（SACU）の関税・貿易規則も関係します。 税務申告は正確かつ完全で、必要に応じて署名または認証され、期限内に提出され、記録で裏付けられていなければなりません。電子税務システム（e-Tax）は、法人所得税、個人所得税、居住者個人所得税、信託・遺産税、VAT、PAYEの申告、修正、残高、履歴、口座明細に対応しています。電子納税では、VATのみの支払いに限り、EcoCash、M-Pesa、スタンダード・レソト銀行、Unayo、Nedbank、FNB、レソト郵便銀行などを利用できます。連携していない銀行から支払った場合は、支払証明のアップロードが必要になることがあります。電子納税確認証明書（e-TCC）は、オンラインで申請、確認、印刷できます。 申告遅延、納付遅延、未申告には、RSL資料で年22%とされる追加税が発生する場合があります。予定納税ガイドでは、期限を過ぎた分割納税額に対し、月ごとに複利計算される3%の課徴金が示されています。VAT登録を怠ると、RSLガイドに基づく未計上VATの最大200%の罰金や遡及課税につながる場合があります。誤ったTIN情報や一部の登録違反は、刑事責任につながることもあります。正確な債務額は査定とその時点で適用される規則によって異なります。 VAT還付申請の一般的な四半期ごとの期限は6月30日、9月30日、12月31日、3月31日です。申請は業務担当長官宛てに書面で提出します。RSLは還付前に申請内容を確認または監査する場合があり、現金で還付するか、他の債務に充当できます。所得税の還付は通常、申告を通じて請求します。確認した資料では、別個の申請に固定期限は示されていません。 納税者はRSLの査定または決定に対し、書面で異議を申し立てられます。所得税法上の異議申立ては通常、査定から4か月以内ですが、修正査定の規則により計算が変わる場合があります。立証責任は納税者にあります。異議申立てに対する決定は通常60日以内に税務行政審判所へ上訴でき、その後、審判所の決定から通常60日以内に高等裁判所へ上訴できる場合があります。異議申立てをしても、納付や執行のリスクが自動的に解消されるわけではないため、査定と利用可能な救済手段をRSLまたは資格ある助言者に確認してください。 調査資料で確認されたレソトの租税条約締結国には、エスワティニ、ボツワナ、モーリシャス、南アフリカ、英国があります。条約によって源泉徴収税が軽減されたり二重課税が防止されたりする場合がありますが、通常、申請者は居住証明、身分、住所、TINまたはPINの情報を提出する必要があります。配当、利息、ロイヤルティについては、受益所有者であることの証拠も必要です。適用条約がない場合は国内税率が適用されます。外国政府の免税や条約上の居住地判定は、具体的な事情と条約文書によって異なります。