乍得的税务

乍得税制的核心框架是《税法典》，并由年度财政法补充。乍得使用中非法郎（XAF），法语和阿拉伯语是公共行政使用的官方语言。国内税务由税务总局（DGI）管理；海关与间接税总局（DGDDI）管理海关和间接税。市政当局也管理财产税和住房税，恩贾梅纳与其他地区的税率可能不同。 个人在乍得拥有住房至少一年、在乍得停留超过183天，或其经济利益中心位于乍得时，可能被认定为税务居民。居民通常申报全球收入，非居民通常就来源于乍得的收入纳税。工资收入须缴纳个人所得税（IRPP）。公布的税率档为：不超过800,000 XAF部分为0%；800,001至6,000,000 XAF为10.5%；6,000,001至7,500,000 XAF为15%；7,500,001至9,000,000 XAF为20%；9,000,001至12,000,000 XAF为25%；超过12,000,000 XAF为30%。这些税档适用于扣除相关项目后所得。雇主每月从工资中代扣IRPP，个人通常每年提交收入申报。已婚夫妇通常联合申报；如果工资代扣金额不足以覆盖最终税额，可能还需补缴。 其他个人收入适用不同处理规则。资本利得通常按20%征税。租金收入居民通常按15%征税，非居民按20%征税。股息预扣税可能为5%、10%或20%，具体取决于付款情况和适用规则。债权或存款利息可能适用5%或25%的预扣税。付款前应先确认收入类别，因为税率可能取决于居住身份、收入种类和是否适用特别规则。 企业通常适用按营业额划分的税制。年度营业额超过500,000,000 XAF时通常适用一般实际税制；50,000,000至500,000,000 XAF通常适用简化税制；不超过50,000,000 XAF通常适用一般免税税（IGL）。企业所得税（IS）通常为35%。最低税可按营业额的1.5%征收，据报最低金额为1,000,000 XAF。一般税制通常要求每月缴纳最低税，简化税制通常按季度缴纳。企业收入以在乍得开展的活动或交易为基础；外国收入及相关成本或亏损通常不纳入当地来源所得计算。 企业通常须在4月30日前提交IS申报；特殊情况下可延至5月15日。企业预缴税通常于5月15日、8月15日和11月15日到期。财年通常于12月31日结束。新设企业的首个会计期间可为12至18个月。年度营业执照税（patente）通常按N-2年度营业额的0.35%征收，并须在12月31日前缴纳；新设企业通常在首年免缴。 增值税（TVA）是乍得的增值税。标准税率为18%；水泥、糖、油、肥皂、纺织品、混凝土和铁等指定本地产品适用9%的优惠税率。出口，包括国际运输和某些飞机加油，可适用零税率。免税项目包括初级生产者的一些直接销售、报纸、租赁、恩贾梅纳炼油厂产品和可再生能源。即使供应商在国外，只要经济交易在乍得发生，仍可能触发TVA。自2025年1月1日起，本地和外国电子商务平台及其佣金均纳入TVA框架。平台可能需要NIF、E-Tax登记、遵守FEN电子发票系统，并每月附报TVA资料，包括发票、海关文件、免税交易和免税证明。 FEN是乍得的电子发票系统。自2023年1月1日起，它适用于须缴纳IS、IGL或TVA的交易。发票通常需载明NIF、对商品或服务的真实描述及适用税率。系统故障通常须在六小时内报告。在规定情形下可使用手写替代发票，但记录须至少保存十年，电子替代系统通常须在八个工作日内恢复。常见FEN罚款为100,000 XAF，且可能另加隐瞒TVA两倍的金额或交易金额的10%；重复违规可能导致停业一个月。 居民TVA纳税人可在税额抵免产生后的24个月内申请TVA抵免。经接受的抵免可能获退款；如果缺少证明、错过期限或仍欠税，申请可能失败。TVA收入的15%存入中非国家银行（BEAC）的托管安排，实际退款程序应按当前行政实践核实。 多种付款适用预扣税。批发和零售商品交易可能征收4%。股息对居民和非居民均可能适用20%。向中非经济与货币共同体（CEMAC）以外非居民支付利息、特许权使用费或收入，通常可能适用25%；对CEMAC企业和个人则可能适用不同税率。租金预扣税通常为居民15%、非居民20%。由国外融资的公共采购和石油特许权使用费可能适用12.5%的特别税率。适用国内税率前应核实税收协定或CEMAC减免是否适用。 其他国内税费包括约5%至25%的消费税。水可能按5%征税，啤酒和葡萄酒按25%，烟草按25%。香水、珠宝、部分电子产品、排量超过1,600 cm³的乘用车和武器可能适用20%的税率。手机营业额须缴纳18%的费用；石油产品特别税可对汽油、柴油和Jet A1按每升50 XAF征收。 海关由DGDDI管理，越来越多地使用SYDONIA World系统和电子缴款。海关完税价格通常包括货物价值、交付、保险和运输费用。常见税率为：基本必需品5%，原材料和设备10%，中间产品及其他商品20%，消费品30%。最终金额取决于实际归类、免税资格和估价文件。 财产税按房产所在地征收。建筑物税率通常为恩贾梅纳10%、其他地区8%；未开发土地通常为恩贾梅纳21%、其他地区20%。应税基数通常为租赁价值的80%，租赁价值通常按市场价值的10%评估。农村未开发土地可按每公顷50,000 XAF的市场价值基准计税。年度住房税因建筑类型和所在地而异：本地建筑通常为5,000至10,000 XAF；硬质或半硬质建筑为15,000至25,000 XAF；多层硬质建筑税额更高，每层还可能另行收费。 登记税税率可从0.25%到15%不等。例如，公司股份或债券转让为3%，商誉、租赁或土地约为10%，动产为6%。通常须在三个月内办理登记。印花税通常每页1,000 XAF，某些其他申请为2,000 XAF。雇主通常每月按固定员工工资和福利的7.5%申报工资税，并按固定和临时员工工资及福利的1.2%缴纳国家培训基金（FONAP）培训费。据报社会保险缴费率为雇主16.5%（每月上限82,500 XAF）和雇员3.5%（每月上限17,500 XAF）。 NIF是统一税务识别号。E-Tax支持登记、申报、付款指令、缴款、收据和归档。一般税制下，通过银行或移动服务电子缴税的要求日益普遍。逾期登记可能每月罚款50,000 XAF；逾期在线申报可能按相关税款每月罚5%。通常可在两个月内提交更正申报。 DGI可不预先通知进行案头审计、现场抽查或全面核查。正式通知通常至少提前八天发出，纳税人可指定税务顾问。个人审计可能检查资产、现金和生活方式。程序包括交换意见。若要暂缓缴纳争议税款，通常须明确提出申请、缴清无争议税款及争议金额的15%，提交证明，并提供乍得境内银行担保。通常的追征期限可延至第三个后续年度末。 简化或一般税制下的发票和账目通常须由经CEMAC认可的注册会计师审查。DGI的重点风险领域包括外国技术援助费用、非商业利润预扣税、外国服务的TVA、不可抵扣费用以及关联方交易的转让定价文件。 跨境事务须分析收入来源国、常设机构和转让定价。乍得适用CEMAC框架和修订后的避免双重征税及逃税公约，该公约自2021年1月1日起生效。这项分析对石油业务、跨境服务、进出口和数字平台尤为重要。只有满足条件并备齐文件时，税收协定或CEMAC减免才可能降低国内预扣税。 2026年财政法进一步强调E-Tax、通过银行和移动服务电子缴费、公共部门使用FEN、TVA电子发票、扩大税基、数字税务审计、激励措施登记册、DGI—海关—移动服务接口，以及DGI在恩贾梅纳试点在线服务。申报、缴费或交易前，应依据当前适用版本的《税法典》和年度财政法核实税率、免税项目及数字程序。