摩纳哥的税收

税务局（Direction des Services Fiscaux，DSF）负责管理摩纳哥主要税种。公共安全局（Sûreté Publique）签发税务用途的居住证明，财政与经济部负责监督财政行政。摩纳哥间接税包括增值税（Taxe sur la valeur ajoutée，TVA）、登记税、印花税、抵押和登记费用，以及针对酒类、饮料、贵金属和保险的行业专项费用。TVA 通常沿用法国税基和税率，但企业、跨境交易和进项税抵扣另有特别规定。 企业在摩纳哥开展工业或商业活动，且至少 25% 的营业额来自摩纳哥境外业务时，可能须缴纳企业利润税（Impôt sur les bénéfices，ISB）。从专利、商标、制造工艺或文学与艺术权利取得收入的企业也可能适用 ISB。对于 2022 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度，标准税率为 25%。新业务在符合适用条件时，可能先享有两年免税，随后三年适用优惠制度。企业通常须在财政年度结束后三个月内向 DSF 提交年度 ISB 申报；若当年没有财政年度结束，则须在次年 4 月 1 日前提交。申报须提供公司、会计、管理、损益、资产负债表、折旧、准备金和境外税务资料，并保存支持文件。 房产和法律交易可能产生较高费用。符合条件的房地产转让通常适用 4.75% 登记税率，其他转让可能适用 7.5%；登记过户费通常为 EUR 10，TVA 应税产权转让则为 1%。登记税还可能适用于公证和私人文件、租赁、企业、遗嘱和公司文件。涉及摩纳哥境内房产的赠与和继承可能纳税，不论当事人的居住地或国籍如何，但须遵守 1950 年《法摩公约》。税率按关系而定，可从 0% 至 16%；依共同生活契约（contrat de vie commune）进行的生前转让适用 4%。逾期申报继承可能每月或每不足一个月加收 1%，最高为基本税额的 50%；若无需缴税，则每月收取 EUR 10。 摩纳哥国民和非法国籍摩纳哥居民通常无需就私人收入、净财富、房产所有权或私人住房使用缴纳摩纳哥个人所得税。法国国民可能依据 1963 年《法摩公约》就全球收入缴纳法国所得税，包括迁居摩纳哥者，或无法证明符合历史居住例外者。部分例外适用于某些出生于摩纳哥且一直连续居住当地的人、王室成员及特定公约情形。摩纳哥居住证明并非自动适用于所有其他国家的通用税务居住证明。居住证据可包括在摩纳哥居住超过 183 天、主要活动中心、停留时间最长的地点或家庭住所；虚假陈述可能产生刑事后果。 国际税务义务也可能源于收入来源国、其他居住国或境外资产。摩纳哥与法国保持紧密的关税和税务关系；TVA 和海关规则与法国紧密衔接，并不意味着摩纳哥是欧盟成员。法国可能对某些资本或知识产权收入征税；符合条件且有必要证明时，境外税款可能抵扣 ISB。摩纳哥还参与国际信息交换，包括金融账户 CRS/AEOI 申报，并与许多国家订有相关协议。因此，摩纳哥、法国及每个相关外国国家的税务处理都应分别核实。 DSF 可检查场所和记录、更正申报并发出附理由通知。纳税人通常有 20 天对税务调整通知作出回应；未解决的 ISB 争议可提交 ISB 咨询委员会（Commission consultative ISB），之后再申请正式申诉或司法救济。其他行政决定可通过行政复议（recours gracieux）或层级申诉（recours hiérarchique）挑战，并在可行时申请调解。摩纳哥没有一般个人退税制度，但符合条件时可适用法定 TVA 抵免或退税以及境外税额抵免。