莫桑比克的税务

经济和财政部制定国家框架；莫桑比克税务局（Autoridade Tributária de Moçambique，简称AT）及其税务管理部门负责登记、核定、申报、缴款、审计和退款。海关部门（Alfândegas）处理海关事务。市镇管理SISA（财产转让税）、IPRA（财产税）等地方税费，以及其他当地适用的收费。市政税率和程序取决于具体市镇、交易或财产。 主要个人所得税为IRPS，适用于个人的全球收入，包括就业收入、商业或专业收入、资本收入及收益、租金收入和其他收入。雇主通常通过Modelo 11从工资中预扣税款。个人也可能需要提交年度Modelo 10申报表。AT资料显示，IRPS采用累进税率，最高可达32%。税务居民规则需要核实最新规定，因为第11/2025号法律修订了IRPS框架；不应仅依据旧有的180天解释作判断。 主要企业所得税为IRPC，可能适用于法人实体、居民实体、常设机构以及非居民的莫桑比克来源收入。AT公布的一般税率为32%，但行业特别规则和现行税法可能改变计算方式。公司可能负有预扣税、预缴、年度Modelo M-22申报以及信息或会计申报义务。涉及关联方跨境交易的转让定价信息可能需要填写Modelo IRPS M-20 Anexo I。适用规定要求的情况下，财政记录和支持文件通常至少需保存十年。 增值税称为IVA，适用于应税货物和服务供应以及进口。AT门户网站的当前信息载明，一般税率为16%，优惠税率为5%，特定货物和服务可适用零税率或免税。第10/2025号法律修改了IVA框架，包括数字商品或服务以及电子义务。旧表格仍可能显示17%，因此开票或申报前应根据AT当前公告或税务门户核实税率和申报程序。适用时，进口IVA和海关收费在清关过程中产生。 小型纳税人可能符合简化税制ISPC的资格。AT较早的信息采用的营业额上限为2,500,000梅蒂卡尔（MT），但第9/2025号法律修改了该制度。因此，应核实AT当前实施情况和资格规则，不要依赖旧上限。其他国家税费包括ICE（尤其适用于酒类、烟草和奢侈品），以及在不适用IVA且没有相关免税规定时，对书面文书行为征收的印花税（Imposto do Selo）。 每个个人和法人实体，包括免税主体，都需要NUIT办理税务和海关事务。该九位数字号码由AT或相关DAF/SIC渠道免费签发。登记、变更和注销可通过AT的相关程序办理，包括e-Tributação、e-Declaração和纳税人门户（Portal do Contribuinte）。自2022年以来，IVA和ISPC已被要求通过门户申报。表格包括IVA的Modelos A、B、C和D，ISPC的Modelo 30，IRPS的M-10，以及IRPC的M-22、M-20、M02和M03。 缴款和申报日期取决于税种和现行财政日历。逾期申报或缴款可能导致利息、罚款，在某些情况下还会被强制追缴。应保存申报表、缴款收据、发票、海关记录及其他证据，因为AT可以审计、纠正申报，并采用间接核定方法。纳税人有权获取信息、了解核定理由、收到通知，并在机关错误导致多缴时申请退款。 增值税进项抵免额过多时可能产生退款，但税务机关可以用其抵销已有欠税。当前专业解读显示，2025/26年改革可能将IVA退款处理期延长至150天；个人提出申请前应核实法律原文和AT当前做法。根据决定和程序，异议和上诉可包括reclamação、recurso hierárquico、impugnação或recurso contencioso。 跨境事项取决于税务居民身份、收入来源以及是否存在常设机构。非居民的莫桑比克来源收入可能根据适用税法被预扣税款或按总额征税。在具体情况适用的双重征税协定覆盖该事项时，才能适用协定；协定优惠并非自动享有。相关情形下，IRPC允许抵免外国税款。将莫桑比克境内收入汇往国外前，可能需要先缴税或提供担保。根据条件和原产地规则，南部非洲发展共同体（SADC）安排、与津巴布韦或马拉维的双边协定、欧盟经济伙伴关系协定及其他制度可能提供海关优惠。