马达加斯加的税收

经济与财政部制定国家框架。税务总局（DGI）负责核定税款、开展审计并处理税务争议。国库通过国库总局征收国家收入。海关总局负责进口税和与进口相关的税款预缴。税务中心通常负责纳税人的地方税务档案；自治市和其他分权地方实体负责征收地方税和部分共享收入。主要法律依据为《2025年税法典》《2025年税务程序法典》和《2025年财政法》。DGI门户载有完整的2025年法典；涉及现行税率或期限时，应另行核对2026年财政法文本。 NIF，即税务识别号，是唯一且永久的税务识别号码。开展应税活动、持有应税资产或取得应税收入的个人、公司和常设机构通常须申请NIF并取得税务卡。公司应在开始经营前登记。e-Hetra可提供NIF登记、电子申报、电子缴款、税务状态信息和税务文件，但具体渠道取决于税务中心、大型企业局、地区企业服务处以及DGI当前指引。地址变更、存续通知和停业通知也须在适用期限内申报。 所得税适用于个人和公司在马达加斯加取得的收入；根据马达加斯加规则应税的相关收入，即使实体没有常设机构，也可能适用所得税。标准税率为20%。最低核定税额通常由固定金额加不含TVA的年度营业额1%构成：农业、手工业、工业、采矿、酒店和旅游业为Ar500,000加1%；其他活动为Ar1,000,000加1%。零售燃油企业适用营业额千分之二的最低税额。预缴税通常以上一年度税额为依据。登记进口商也可能按适用的DGI规则，基于海关价值（CAF）预缴2%的所得税。 综合税（Impôt Synthétique，IS）是一种简化税制；不能仅因其名称中含有“税”字就将其视为公司税。它通常适用于年营业额、总收入或利润低于Ar200,000,000的个体经营者、公司和个人独资企业，但农业、林业和中介活动另有特别规则。计税基础可能是营业额、总收入或利润。税率为5%，最低缴款额为营业额的3%。符合规则并有凭证的某些费用、社会或健康支出及捐赠，可带来2%的减免；部分活动另有法定最低金额。纳税人自行计算金额，并于次年3月31日前申报缴纳。人口普查式登记（Recensement）须于12月15日前完成；经营情况变更或停业须在20天内申报。营业额超过Ar400,000,000通常会从下一年度起转入实际利润制（régime du réel），并须在年度结账前完成变更；企业也可在成立时选择实际利润制。 工资收入通常适用薪酬及类似收入税（IRSA），由雇主或其他付款方在每次发放工资时预扣。标准级距为：不超过Ar350,000的部分税率为0%；Ar350,001至Ar400,000为5%；Ar400,001至Ar500,000为10%；Ar500,001至Ar600,000为15%；超过Ar600,000为20%。最低税额为Ar2,000，应税金额向下取整至最接近的Ar100。扣缴税款通常须在次月15日内缴纳，特殊情况适用半年或双月缴纳安排。实物福利按特别规则估值，包括车辆实际月费用的15%、住房实际租金或价值的50%（上限为固定现金工资的25%），以及雇主电话费用的15%。境外雇主可能要求员工或其在马达加斯加的代表办理缴款。 增值税（TVA）适用于马达加斯加境内各行业的应税供应和进口，包括贸易、工业、农业、手工业、采矿、酒店、博彩、服务和自由职业。营业额达到不含TVA的Ar400,000,000时通常须登记；采用实际利润制的企业也可主动选择登记TVA。非居民服务提供者即使提供间歇性服务，也可能适用TVA，不受营业额或客户身份影响。标准税率为20%；货物和服务出口适用0%，瓶装丁烷气适用10%。进口TVA由海关办理，国内TVA由DGI办理。TVA申报表和缴款通常须于次月15日前提交，包括无需缴款的申报。只有应税交易的进项TVA可以抵扣，且发票须符合要求，并能以银行或手机银行记录证明付款。2025年，银行贷款利息也适用TVA，但微型金融机构属于明示例外。 企业除计算税额外还负有其他义务，须取得NIF和税务卡、保存会计记录、开具发票并保留凭证。符合条件的关联交易或优惠交易可能须建立受益所有人登记册并准备转让定价文件。电子文件可用马达加斯加语或法语制作。2025年一项法令使电子发票制度得以实施。逾期或漏报可能按营业额处以罚款，根据适用类别分别为Ar20,000、Ar50,000、Ar100,000或Ar200,000。转让定价和受益所有人申报违规的罚款可另高达Ar10,000,000。未预扣或未缴IRSA可能被处以应扣未扣金额的40%或80%罚款；TVA违规则视行为情况可处10%、40%或80%的罚款。 货物放行前须结清进口税。海关总局（DGD）办理海关手续及进口相关的IR或IS预缴税；DGI负责国内税务义务。其他国家税种包括动产资本所得税（IRCM）、针对某些资本利得的IPVI、土地税（IFT）、建筑物财产税（IFPB）、登记税（DE）、印花相关收费（DA）、财产交易税（IMP）以及机动车税（TVM）。是否适用取决于交易、资产、文件或纳税人身份，因此一般所得税计算不能替代针对具体税种的核查。 DGI可以审查申报表、发出补税通知并加收滞纳金。纳税人可以申请减免或分期缴纳，但两者都不是自动获得的待遇。对于国家税，须先向负责税务诉讼的主管机关提出行政申诉。DGI通常在60天内作出决定。除非适用有效的暂停缴纳安排，否则无争议部分仍须缴纳。国家税争议后续可提交国务委员会或最高法院。地方税争议应由自治市核定部门和税务中心处理，司法程序由行政法院审理。 即使外国企业在马达加斯加没有常设机构，马达加斯加仍可对来源于本国的收入征税。常设机构可能包括固定营业场所、持续超过120天的建筑工地或安装项目，或在一年内持续超过90天的服务项目。须同时核查税收协定和马达加斯加国内法；不同协定伙伴国或收入类型不存在统一适用的协定税率。马达加斯加和摩洛哥自2023年起适用双边公约。马达加斯加于2025年7月28日批准《税收事项行政互助多边公约》，该公约自2026年1月1日起生效。框架支持应请求、主动和自动信息交换、联合审计、协助追缴税款，以及向境外送达文件。转让定价遵循独立交易原则；若DGI指称交易偏离该原则，纳税人负有提供文件的责任。