马里的税收

法律依据主要包括《一般税法典》（Code général des impôts）、《税务程序法典》（Livre de procédures fiscales），以及最新颁布的《财政法》或税务附件。由于年度财政法可能修改税率、门槛、豁免、表格和截止日期，必须根据最新颁布的文本及 DGI 当前说明核实具体要求。 直接税包括工资和薪金税（ITS）、租赁收入税（IRF）、投资收入税（IRVM）、工商业利润税（IBIC）、公司税（IS）、农业收入税（IBA）、财产税（TF）、patente 或营业许可收费，以及若干地方税。间接税包括增值税（TVA）、消费税和产品税、金融活动税（TAF）、保险相关税费、电信税费及其他行业收费。特定法律行为和交易适用登记税和印花税。地方当局可征收财产税、地方发展税、车辆税、市场税及其他费用。 个人纳税方面，税务居民身份通常依据住所、居住地、管理中心，或相关期间在马里停留超过183天确定。未满足这些条件且在马里没有活动的人通常视为非居民，但马里来源收入仍可能产生纳税义务。研究到的年度 ITS 分档为：不超过330,000 FCFA，税率0%；330,001至578,400 FCFA，5%；578,401至1,176,400 FCFA，12%；1,176,401至1,789,733 FCFA，18%；1,789,734至2,384,195 FCFA，26%；2,384,196至3,494,130 FCFA，31%；超过3,494,130 FCFA，37%。家庭减免为已婚纳税人10%，每名受抚养子女另加2.5%，最多10%；成年残障子女按所述规则可获10%减免。雇主代扣 ITS，通常须在次月15日前缴纳。 IRF 适用于租赁收入；DGI 摘要显示，耐用或半耐用建筑税率为12%，带家具房屋为8%。根据该指引，月租金达到至少100,000 FCFA 时须代扣租金税。同一摘要所列 IRVM 税率为：债券13%，存款和活期账户9%，彩票奖金15%，其他列明投资收入18%。私人资本利得和财产转让收益也可能征税。 年营业额（不含税）低于50,000,000 FCFA 的企业通常适用营业额3%的综合税（impôt synthétique）。营业额达到或超过50,000,000 FCFA 的企业通常适用实际利润制。简化实际利润制适用于营业额为50,000,000至250,000,000 FCFA 的商品经销商；超过250,000,000 FCFA，或不符合简化制度条件的企业，适用普通实际利润制。税务顾问、注册会计师、审计师以及受《投资法典》涵盖的企业，无论营业额多少，都可能被要求使用实际利润制。IBIC 或 IS 通常按应税利润的30%征收；企业亏损申报时，最低税额为不含税营业额的1%。在50,000,000 FCFA 门槛处，所列最低额为763,500 FCFA，但仍须适用较高者比较规则。 农业、畜牧、家禽、水产养殖和林业可能适用农业收入税（IBA）；研究摘要指出传统农业不在其范围内。雇主可能须缴纳基于工资总额的税费，包括工资总额3.5%的 CFE、2%的 TFP、2%的 TEJ、1%的 TL，以及不含税营业额0.5%的 CGS。行业税费包括烟草5%的 TSLT、金融活动税 TAF（17%，出口融资利息和手续费为15%）、持牌电信业不含税营业额5%的 TARTOP、部分航运风险4%的 TCA、其他保险20%的 TCA，以及对酒类、烟草、采矿产品和可乐等商品征收的产品税。 TVA 适用于马里工业、商业、手工业、自由职业、农业和林业部门提供的应税商品与服务，以及进口商品。标准税率为18%；税法列明的部分商品可适用5%。豁免和特别制度取决于适用的法律条文。实际利润制企业通常按月申报并缴纳 TVA，一般须在次月15日前办理。进口商须在放行前缴纳进口 TVA 和其他海关税费；只有具备所需证据时，进项 TVA 才可抵扣。指定公共或私人付款方须代扣 TVA。 NIF 登记通常需要提交经营存在声明和一份加盖印花的申请，印花费为200 FCFA。个人通常需提供出生证明和 NINA；企业、非政府组织和 API 的程序因法律形式和登记渠道而异。签发 NIF 免费，DGI 公布的服务目标为两个工作日或48小时。NIF 可通过 DGI 门户核验；完成注册后可用于访问 e-impôt、e-Quitus 和 e-Liasses。 纳税人可在税务中心或纳税人协助办公室提交纸质申报；账户激活后也可通过 e-impôt 电子申报。电子服务可显示应纳税额、通知和申报期，使用预填的身份、银行和收入信息，允许在截止日前更正，并签发证明和申请记录。月度义务可能包括 TVA、TAF、TCA、ISCP、ITS、CFE、TL、CGS、TSLT、IRF 预扣税、TT 以及 IBIC 或 IS 预扣税。年度义务可能包括 IBIC 或 IS、综合税（impôt synthétique）、IRVM、IRF、TF、TV、TDRL、牲畜税、车辆税、TTR 和枪支税。表格免费；税款可通过税务中心、国库或银行转账支付。 纳税人必须使用 NIF、提交完整准确的申报、保存证明记录、在法律规定时扣缴并缴纳税款、按期付款并配合税务审计。DGI 可开展正式审查、案头审查或账目审计。程序可能采取允许纳税人参与讨论的对质程序，也可能在符合法律条件时采取未经协商的正式核定（taxation d’office）。DGI 公共摘要称，大多数税款的追缴期限为三年，登记税为五年。追缴通知会在强制执行前至少留出12天。 纳税人可在季度结束后申请 TVA 抵免，所需证明文件应于次月最后一天前提交，之后可能进行针对性 TVA 审计。DGI 研究指引提到，申请多缴税款退款的期限为六个月。救济途径包括行政申诉、酌情复议和向行政法院提起诉讼；申诉应注明 NIF、地址和电话号码，并附上证明材料。 跨境税务取决于适用的税收协定、个人居民身份、收入来源和是否构成常设机构。DGI 列出的协定包括与法国、摩洛哥、俄罗斯、突尼斯、西非区域框架、摩纳哥等签订的安排；是否适用减免要依据协定文本和居民身份证明判断。若企业在马里经营、实际管理地在马里、通过常设机构经营，或在马里完成商业周期，则可能在马里纳税。常设机构的示例包括分支机构、办公室、工厂、矿山、超过三个月的建筑或安装项目，或在12个月内通过人员提供服务超过183天。没有适用协定时，非居民经济活动的预扣税通常为30%；研究到的资本利得税率为15%，非合作或优惠税收管辖区则升至30%。 关联方交易需要转让定价文件并说明交易符合独立交易原则。文件逾期可能按每月申报营业额的1%处罚，最高为5%。法律实体还须遵守2023-049号法律和2023-4609号命令规定的受益所有人登记和申报要求。进口商通过申报、海关估价、原产地和税则归类与海关部门办理手续；区域关税类别为0%、5%、10%、20%和35%。区内免税待遇通常要求提供合格的原产地证明。海关可在放行前征收进口 TVA 和其他税费。