Impôts en Mauritanie

La Mauritanie applique un système fiscal déclaratif. Un contribuable ou une entreprise déclare ses revenus, transactions ou activités imposables, puis l’administration fiscale établit ou vérifie l’impôt dû. La Direction Générale des Impôts (DGI) gère l’immatriculation, le numéro d’identification fiscale (NIF), l’établissement et le recouvrement de l’impôt, les contrôles et les recours administratifs en vertu du Code Général des Impôts (CGI). Le Trésor Public et le Receveur des impôts encaissent les paiements. La Douane administre les droits à l’importation et à l’exportation, tandis que les communes perçoivent les impôts et redevances locaux. Les règles fiscales nationales s’appliquent généralement dans toute la Mauritanie ; les taxes locales peuvent varier d’une commune à l’autre. La monnaie utilisée dans les règles fiscales est l’ouguiya mauritanien (MRU). Une entreprise ou une personne physique exerçant une activité imposable commence normalement par une déclaration d’existence et une demande de NIF. DGI Téléservices, également appelé STT, permet de remplir des déclarations fiscales et de payer en ligne, de consulter son dossier fiscal, de déposer un recours et de demander un échéancier de paiement. Avant de déduire une dépense professionnelle, l’entreprise doit vérifier activement le NIF du fournisseur. Une entreprise qui tient une comptabilité doit utiliser un compte bancaire professionnel distinct et des moyens de paiement traçables en vertu des règles budgétaires supplémentaires de 2026. Les revenus d’emploi sont soumis à l’ITS, l’impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes. Le calcul de la base imposable part de la rémunération totale, ajoute 40 % des avantages en nature, puis déduit les cotisations obligatoires de retraite ou de sécurité sociale et les abattements applicables. Un abattement mensuel de 6 000 MRU s’applique, et certains abattements sont plafonnés à 1 000 MRU. Le taux mensuel est de 15 % jusqu’à 9 000 MRU, de 25 % sur la tranche supérieure à 9 000 et jusqu’à 21 000 MRU, puis de 40 % au-delà de 21 000 MRU. Les formules correspondantes sont RI multiplié par 15 %, RI multiplié par 25 % moins 900 et RI multiplié par 40 % moins 4 050, où RI désigne le revenu mensuel imposable. L’employeur prélève l’impôt sur chaque versement, le paie avant le 15 du mois suivant et transmet l’état annuel des salaires avant le 15 février. Les revenus locatifs ou autres revenus immobiliers, y compris la plus-value issue de la vente d’un bien immobilier, sont soumis à l’IRF au taux de 10 %. La déclaration et le paiement annuels sont dus avant le 1er mars de l’année suivante. La retenue sur les loyers est de 18 %, dont 10 % d’IRF et 8 % de contribution foncière ; le montant retenu est versé avant le 15 du mois suivant. Les dividendes, les intérêts et les plus-values sont soumis à l’IRCM au taux de 10 %. L’IRCM est déclaré et payé chaque trimestre, avant le 15 janvier, le 15 avril, le 15 juillet et le 15 octobre. Les sociétés et autres personnes morales sont généralement soumises à l’IS. La base imposable obéit à des règles territoriales liées au siège ou à l’établissement principal de la société en Mauritanie. Sous le régime du réel normal, généralement appliqué lorsque le chiffre d’affaires dépasse 5 000 000 MRU, la société paie le montant le plus élevé entre 25 % du bénéfice net et 2 % des produits imposables, avec un minimum de 100 000 MRU. Sous le régime du réel intermédiaire, applicable à un chiffre d’affaires compris entre 3 000 000 et 5 000 000 MRU, le calcul compare 25 % du bénéfice à 2,5 % de la base de chiffre d’affaires. La pêche commerciale relève d’un régime spécial. L’IBAPP concerne les personnes physiques ou morales qui ne relèvent pas de l’IS. Le régime du réel normal s’applique généralement au-delà de 5 000 000 MRU et le régime du réel intermédiaire pour un chiffre d’affaires compris entre 3 000 000 et 5 000 000 MRU. Dans ces régimes de comptabilité réelle, l’impôt correspond au montant le plus élevé entre 30 % du bénéfice et 2,5 % des produits imposables, avec un minimum de 125 000 MRU pour le régime normal et de 75 000 MRU pour le régime intermédiaire. Le régime forfaitaire s’applique en dessous de 3 000 000 MRU et correspond à 3 % du chiffre d’affaires. La déclaration annuelle d’IBAPP est due avant le 31 mars de l’année suivante. Pour l’IS et l’IBAPP au réel, les paiements sont normalement répartis comme suit : 40 % avant le 31 mars, 30 % avant le 30 juin et les 30 % restants avant le 30 septembre. Un contribuable au forfait paie lors du dépôt de la déclaration. Un dossier de création d’entreprise ou d’importation peut exiger une avance de 30 000 MRU. Les activités d’importation et d’exportation peuvent aussi nécessiter une avance de 2 % de la valeur en douane, augmentée des droits dus autres que la TVA ; cette avance est imputable. La TVA s’applique aux biens, aux services et aux importations imposables. L’immatriculation et la facturation commencent généralement à partir d’un chiffre d’affaires annuel de 3 000 000 MRU. Un contribuable dont le chiffre d’affaires est inférieur à ce seuil doit normalement rester immatriculé pendant au moins deux ans avant de demander sa radiation. Les importateurs ont des obligations en matière de TVA quel que soit leur chiffre d’affaires. Le taux normal est de 16 %, et les exportations de biens et de services sont taxées à 0 %. Une entreprise assujettie peut déduire la TVA sur les dépenses professionnelles et les importations documentées, sous réserve des justificatifs requis et d’un certificat de TVA. La déclaration et le paiement sont dus avant le 15 du mois suivant, et la TVA à l’importation doit être payée avant la mainlevée des marchandises. Un prestataire étranger sans établissement en Mauritanie doit généralement disposer d’un représentant local, s’immatriculer au NIF et déclarer et payer la TVA chaque mois. Pour les services numériques, les règles budgétaires supplémentaires de 2026 peuvent considérer que l’utilisation a lieu en Mauritanie en fonction de facteurs tels qu’un client local, une adresse de facturation, un moyen de paiement, une adresse IP ou un numéro de téléphone. Un prestataire ou une plateforme numérique non résident peut devoir s’immatriculer et collecter la TVA auprès des consommateurs. La plateforme devient responsable lorsqu’elle contrôle le prix, le paiement ou les conditions contractuelles. Les banques, les établissements de paiement et les établissements de monnaie électronique transmettent chaque mois à la DGI des données sur les transactions. Après un avertissement, le non-respect des règles peut entraîner le blocage de l’accès ou des paiements, ou le retrait du service concerné. D’autres prélèvements s’appliquent à certaines activités. Le taux normal de la TOF est de 16 %, tandis que les commissions sur les transferts de portefeuille électronique, les retraits d’espèces et les paiements sont taxées à 20 %. La TTE introduite par la loi de finances de 2026 s’élève à 0,1 % de la transaction brute, dans la limite de 200 MRU par transaction. Dans ce régime, une commission de 10 % s’applique aux agents. Les organismes publics et les transactions humanitaires sont exonérés, de même que les transactions individuelles inférieures à 5 000 MRU. L’entreprise collectrice paie la TTE avant le 15 du mois suivant. La taxe sur les assurances est de 10 % en général, de 5 % pour l’assurance maritime et de 0,1 % pour l’assurance-crédit à l’exportation. La taxe d’apprentissage s’applique au régime réel sur la base de la masse salariale de l’année précédente. Une entreprise qui souhaite obtenir une exonération partielle ou totale dépose sa demande avant le 1er février. La patente est un impôt municipal sur l’activité commerciale lié au chiffre d’affaires ; sa déclaration est due avant le 28 février et son paiement avant le 30 avril. La TVM est une taxe annuelle qui concerne notamment les véhicules de transport de plus de deux tonnes, en plus des obligations relatives à la patente. Une entreprise soumise au régime forfaitaire de l’IBAPP peut être redevable d’un impôt municipal mensuel, payable lors de son recouvrement ; le non-paiement peut entraîner une majoration de 50 %. Les autres prélèvements locaux peuvent comprendre la taxe d’habitation, la TEOM, les redevances d’occupation du domaine municipal, les droits d’enregistrement, de timbre et d’hypothèque, les droits d’accise et les droits de douane fixés en fonction des marchandises et du Code des Douanes. La retenue à la source concerne plusieurs paiements. Les paiements à des professions libérales résidentes sont généralement soumis à une retenue de 2,5 %. Les paiements pour des services fournis par un prestataire non-résident ou sans établissement sont généralement soumis à une retenue de 15 %, y compris les frais accessoires associés. Les paiements de l’État sont soumis à 2 %, et la retenue sur les loyers à 18 %. Le payeur verse ces montants avant le 15 du mois suivant. Lorsque le CGI l’autorise, la retenue est normalement imputable ; toutefois, son non-versement peut engager la responsabilité personnelle de la personne chargée de la déduction. Un dépôt tardif de déclaration peut entraîner une majoration de 10 % lorsque le retard est inférieur à deux mois et de 25 % lorsqu’il dépasse deux mois. Le dépôt tardif d’une déclaration de TVA nulle ou faisant apparaître un crédit peut entraîner une pénalité de 2 000 MRU par mois, portée à 10 000 MRU si le chiffre d’affaires de l’année précédente dépassait 30 000 000 MRU. Après une mise en demeure de payer, le délai de paiement peut être de trois jours ouvrables. La fraude fiscale peut entraîner une amende de 50 000 à 1 000 000 MRU et une peine d’emprisonnement de six à 24 mois. Un NIF ou un état fournisseur manquant ou erroné peut entraîner une pénalité de 1 % du montant concerné, avec un minimum de 75 000 MRU. Les personnes morales exonérées d’impôt doivent déclarer leurs fournisseurs avant le 31 mars lorsque leur chiffre d’affaires annuel avec un fournisseur dépasse 500 000 MRU. Un contrôle fiscal sur place de la DGI ne dure généralement pas plus de trois mois. Cette durée peut être prolongée en cas de documents manquants, de prix de transfert ou de nécessité d’une assistance administrative internationale. Selon l’impôt concerné, un contribuable peut déposer une réclamation auprès de la DGI, des Domaines ou du maire. Le délai normal de contestation est de trois mois, et l’autorité a trois mois pour prendre sa décision. Son silence vaut rejet tacite. La suspension du paiement exige le paiement de la partie non contestée et une garantie pour la partie contestée ; l’affaire peut alors être portée devant la commission paritaire puis la Chambre civile. Le remboursement de TVA peut prendre jusqu’à trois mois à compter de la décision qui l’accorde. La Mauritanie impose les activités ayant un lien avec une source étrangère selon les règles territoriales du CGI. Une entreprise étrangère qui tire des revenus de source mauritanienne peut être imposable en Mauritanie, et les services fournis par un non-résident peuvent être soumis à une retenue de 15 %. Un établissement stable est généralement imposé selon les règles ordinaires. Des conventions fiscales et des accords d’assistance existent avec plusieurs pays et groupements, notamment la France, le Sénégal, la Tunisie, l’Union du Maghreb arabe, l’Arabie saoudite, le Qatar, les Émirats arabes unis, le Soudan, le Koweït et l’Algérie. L’exploitation minière, les hydrocarbures et la pêche peuvent relever de règles particulières prévues par les codes sectoriels, les contrats et les lois de finances. Une entreprise transfrontalière doit donc vérifier à la fois les règles ordinaires du CGI et toute convention ou tout régime sectoriel applicable.