Impuestos en Mozambique

El Ministerio de Economía y Finanzas establece el marco nacional, y la Autoridade Tributária de Moçambique (AT), incluidas sus divisiones de administración tributaria, gestiona los registros, las liquidaciones, las declaraciones, los pagos, las auditorías y los reembolsos. Alfândegas se ocupa de los asuntos aduaneros. Los municipios administran impuestos locales como el SISA sobre las transmisiones de bienes inmuebles, el IPRA sobre la propiedad y otros gravámenes aplicables localmente. Los tipos y procedimientos municipales dependen del municipio y de la operación o propiedad pertinente. El principal impuesto sobre la renta de las personas físicas es el IRPS. Se aplica a la renta mundial de las personas e incluye ingresos del empleo, actividades empresariales o profesionales, capital y ganancias, alquileres y otras fuentes. Por lo general, los empleadores retienen el impuesto del salario mediante el Modelo 11. También puede ser necesario presentar una declaración anual, el Modelo 10. Según los materiales de la AT, los tipos progresivos del IRPS llegan hasta el 32 %. Las normas de residencia fiscal deben comprobarse con información actual, ya que la Lei n.º 11/2025 revisó el marco del IRPS; no debe aplicarse por sí sola la explicación anterior de los 180 días. El principal impuesto sobre la renta de las sociedades es el IRPC. Puede aplicarse a personas jurídicas, entidades residentes, establecimientos permanentes y rentas de fuente mozambiqueña de no residentes. El tipo general indicado por la AT es del 32 %, pero las normas sectoriales y el código tributario vigente pueden modificar el cálculo. Las sociedades pueden tener obligaciones de retención, pagos a cuenta, declaraciones anuales Modelo M-22 y declaraciones informativas o contables. La información sobre precios de transferencia en operaciones transfronterizas entre partes vinculadas puede incluir el Modelo IRPS M-20 Anexo I. Cuando las normas aplicables exijan ese período, por regla general se deben conservar los registros y justificantes fiscales durante al menos diez años. El impuesto sobre el valor añadido es el IVA. Abarca las entregas gravables de bienes y servicios y las importaciones. La información vigente del portal de la AT indica un tipo general del 16 %, un tipo reducido del 5 % y un tratamiento de tipo cero o de exención para bienes y servicios determinados. La Lei n.º 10/2025 modificó el marco del IVA, incluidos los bienes y servicios digitales y las obligaciones electrónicas. En los formularios antiguos todavía puede figurar el 17 %, por lo que antes de facturar o declarar se deben consultar las notificaciones o el portal tributario actuales de la AT. Cuando corresponda, el IVA de importación y los cargos aduaneros se generan durante el despacho de aduanas. Los contribuyentes más pequeños pueden acogerse al ISPC, un régimen simplificado. La información antigua de la AT indicaba un límite de facturación de 2.500.000 MT, pero la Lei n.º 9/2025 modificó el régimen. Por ello, conviene consultar la aplicación actual de la AT y los criterios de elegibilidad, en vez de basarse en el límite anterior. Otros gravámenes nacionales incluyen el ICE, aplicado especialmente al alcohol, el tabaco y los artículos de lujo, y el Imposto do Selo sobre actos documentados cuando no se aplica el IVA y el acto no está exento. Toda persona física o jurídica, incluidas las exentas de impuestos, necesita un NUIT para realizar trámites tributarios y aduaneros. La AT o el canal DAF/SIC pertinente expide gratuitamente este número de nueve dígitos. Los procedimientos de registro, modificación y baja pueden tramitarse mediante los procedimientos de la AT, incluidos e-Tributação, e-Declaração y el Portal do Contribuinte. Desde 2022, el IVA y el ISPC están sujetos a requisitos de presentación mediante el portal. Los formularios incluyen los modelos de IVA A, B, C y D; el Modelo 30 del ISPC; el M-10 del IRPS; y los M-22, M-20, M02 y M03 del IRPC. Las fechas de presentación y pago dependen del impuesto y del calendario fiscal vigente. Presentar o pagar fuera de plazo puede acarrear intereses, multas y, en algunos casos, cobro ejecutivo. Conserva las declaraciones, los recibos de pago, las facturas, los registros aduaneros y demás pruebas, ya que la AT puede realizar auditorías, rectificar declaraciones y utilizar métodos de estimación indirecta. Los contribuyentes pueden tener derecho a recibir información y los motivos de una liquidación, a ser notificados y a obtener un reembolso si un error de la autoridad provocó un pago en exceso. Puede corresponder un reembolso por un excedente del crédito de IVA, aunque la autoridad tributaria podría compensarlo con deudas tributarias existentes. Interpretaciones profesionales actuales señalan que las reformas de 2025/26 podrían ampliar a 150 días el plazo de tramitación de reembolsos del IVA; para cada reclamación deben confirmarse el texto jurídico primario y la práctica vigente de la AT. Según la decisión y el procedimiento, las objeciones y los recursos pueden incluir reclamação, recurso hierárquico, impugnação o recurso contencioso. Los casos transfronterizos dependen de la residencia, la fuente de los ingresos y la existencia de un establecimiento permanente. De acuerdo con el código aplicable, los no residentes pueden estar sujetos a retención o tributación bruta sobre las rentas de fuente mozambiqueña. Un convenio para evitar la doble imposición solo se aplica si un convenio concreto abarca la situación; sus beneficios no son automáticos. En los casos pertinentes, el IRPC contempla créditos por impuestos extranjeros. La transferencia al extranjero de ingresos obtenidos fuera de Mozambique puede requerir el pago previo de impuestos o la constitución de una garantía. Las preferencias aduaneras pueden derivarse de los acuerdos de la SADC, los acuerdos bilaterales con Zimbabue o Malawi, el Acuerdo de Asociación Económica con la UE y otras normas de origen, con sujeción a las condiciones correspondientes.