الضرائب في السنغال

تشمل الضرائب المحلية الرئيسية في السنغال ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة والضرائب المستقطعة عند المنبع ورسوم التسجيل والطوابع والضرائب العقارية والمساهمة الاقتصادية المحلية (CEL). وتمثل CEL طبقة الضريبة المحلية على الأعمال التي حلت محل «الباتانت»، وقد تعتمد على نظام الربح الفعلي ومقر العمل والقيمة المضافة. وتشارك الجماعات الإقليمية في تقديرها وإيراداتها، بينما تتوقف المعاملة الضريبية للعقار على العقار والقواعد المطبقة. قد يدين المقيمون في السنغال أو من يتلقون دخلًا مصدره السنغال بضريبة الدخل الشخصي، مع مراعاة المعاهدات الضريبية المطبقة. وتشمل فئات الدخل ذات الصلة الرواتب ودخل الإيجار ودخل الاستثمار والأرباح المهنية والأرباح الرأسمالية. ويقتطع أصحاب العمل عمومًا ضريبة العمل من الرواتب. وقد يتوقف المبلغ النهائي على المعدلات التصاعدية أو النسبية والإعفاءات العائلية والاستقطاعات والإعفاءات المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب (CGI) الحالية. قد تخضع الشركات والأنشطة التجارية المؤهلة لضريبة دخل الشركات على الأرباح الخاضعة للضريبة. ويبلغ المعدل المرجعي للمديرية العامة للضرائب والممتلكات 30% من الأرباح الخاضعة للضريبة، لكن المدونة العامة للضرائب الحالية وقانون المالية السنوي قد يغيران المعدلات والإعفاءات والإجراءات. وقد تظل الشركة التي تسجل عجزًا خاضعة للحد الأدنى للضريبة (IMF)، المحدد مرجعيًا بنسبة 0.5% من رقم الأعمال وبحد أقصى 5,000,000 فرنك أفريقي، مع مراعاة الإعفاءات والتعديلات القانونية الحالية. ويمكن للشركات الصغيرة المؤهلة استخدام نظام المساهمة الإجمالية الموحدة (CGU) المبسط بدل النظام العادي عند استيفاء شروطه. تُطبق ضريبة القيمة المضافة عمومًا بنسبة 18% على السلع والخدمات والواردات الخاضعة للضريبة. وتصدر الشركة المسجلة عادةً فواتير تتضمن الضريبة، وتقدم الإقرارات وتسدد الرصيد، وقد تطالب بخصم ضريبة المدخلات عندما تسمح المدونة العامة للضرائب بذلك. ولا تسري الإعفاءات إلا حيث ينص عليها القانون. ويمكن للموردين والمنصات الرقمية الأجنبية استخدام ترتيبات مبسطة للتسجيل عن بُعد تتضمن رقم التعريف الوطني للشركة (NINEA) والتزامات نظام ETAX. يقدم مقر العمل أو أي نشاط آخر يدر دخلًا خاضعًا للضريبة عادةً إقرار بدء النشاط خلال 20 يومًا إلى مركز الخدمات الضريبية المختص. والإقرار مجاني. وتشمل الوثائق الداعمة المعتادة إثبات الهوية ورقم NINEA وإثبات مقر العمل أو الإشغال وإثبات المقر المسجل. وNINEA هو رقم التعريف الوطني والضريبي في السنغال. وقد يؤدي عدم التسجيل أو تقديم الإقرارات المطلوبة إلى غرامة، وفي بعض الحالات إلى فرض الضريبة تلقائيًا، أي أن الإدارة تقدر الضريبة من دون الاعتماد على إقرار مكتمل من المكلف. يتكون تسلسل الامتثال المعتاد من التسجيل وإقرار بدء النشاط ومسك الدفاتر والفوترة والاستقطاع عند الاقتضاء والإقرارات الدورية والسنوية والسداد. وتوفر منصة E-DGID التابعة للمديرية العامة للضرائب والممتلكات خدمات التقديم والسداد الإلكترونيين ومعلومات الوضع الضريبي وبراءة الذمة والشهادات ووظائف التقويم الضريبي. وتخدم Mon Espace Perso وETAX وSENTAX إجراءات مختلفة للمكلفين. وتُجدول إقرارات ومدفوعات المديرية العامة للمؤسسات الكبرى (DGE) عبر SENTAX اعتبارًا من 1 سبتمبر 2026. وتعتمد مواعيد الاستحقاق على الضريبة ووضع المكلف والتقويم الإداري الحالي. فعلى سبيل المثال، مددت مذكرة للمديرية العامة للضرائب والممتلكات مواعيد كشوف الرواتب السنوية وكشوف الغير لعام 2025 حتى 31 مارس 2026، بينما استحقت تسويات محددة في 15 فبراير 2026. تخضع الواردات لإجراءات جمركية تديرها المديرية العامة للجمارك. وتعتمد القيمة الجمركية عمومًا على قيمة التكلفة والتأمين والشحن (CIF). ويتضمن جدول المديرية العامة للجمارك الحالي فئات رسوم جمركية بنسب 0% و5% و10% و20%، إضافة إلى رسم إحصائي (RS) بنسبة 1%، ورسم تضامن مجتمعي (PCS) بنسبة 1%، ورسم المجموعة الاقتصادية لدول غرب أفريقيا بنسبة 0.5%، وضريبة قيمة مضافة على الواردات تبلغ عمومًا 18%. وقد تغير الإعفاءات الخاصة بالمنتجات والأنظمة الخاصة والتعريفة الخارجية الموحدة للاتحاد الاقتصادي والنقدي لغرب أفريقيا والأفضليات داخل المجموعة الاقتصادية لدول غرب أفريقيا أو بين الدول الأعضاء النتيجة. لذلك يؤثر تصنيف البضاعة ومنشؤها في المبلغ المستحق. يتطلب الدخل العابر للحدود تحليلًا منفصلًا للإقامة الضريبية والمصدر والاستقطاع لغير المقيمين واحتمال نشوء منشأة دائمة. وقد تحد شبكة المعاهدات السنغالية من حقوق فرض الضريبة أو توزعها عندما تغطي المعاهدة المعنية الدخل. ويتطلب طلب الاستفادة من معاهدة عادةً إثبات الإقامة والمعاملة ذات الصلة. وقد تترتب أيضًا التزامات تسعير تحويلي على المعاملات بين الأطراف المرتبطة. يجوز للمديرية العامة للضرائب والممتلكات تدقيق المكلف وإعادة تقدير ضريبته. وينبغي أن يسبق التدقيق إشعار بالتحقق، وأن يرفق به ميثاق حقوق وواجبات المكلف الخاضع للتحقق؛ وقد يؤثر عدم ذلك في الإجراء. وللمكلف حقوق الإخطار والمناقشة الحضورية والرد، فضلًا عن سبل انتصاف إدارية وتسلسلية وقضائية حيثما توفرت. ومواعيد الاعتراض والطعن صارمة. وقد يؤدي عدم دفع الضريبة إلى غرامات وفوائد وإجراءات تحصيل أو تنفيذ. لذلك ينبغي التحقق من المعدلات والحدود والإعفاءات والمواعيد الحالية بالرجوع إلى المدونة العامة للضرائب وقانون المالية السنوي أو قانون المالية المعدل وإشعارات المديرية العامة للضرائب والممتلكات أو المديرية العامة للجمارك.