الضرائب في مدغشقر

تضع وزارة الاقتصاد والمالية الإطار الوطني. وتقدّر المديرية العامة للضرائب (DGI) الضرائب وتجري التدقيقات وتعالج المنازعات الضريبية. وتتولى الخزانة، عبر المديرية العامة للخزانة، تحصيل إيرادات الدولة. وتتعامل المديرية العامة للجمارك مع رسوم الاستيراد والدفعات المقدمة للضرائب المتعلقة بالاستيراد. ويتولى المركز الضريبي عادة الملف الضريبي المحلي للمكلف، بينما تدير البلديات وسائر السلطات الإقليمية اللامركزية الضرائب المحلية وبعض الإيرادات المشتركة. والمراجع القانونية الرئيسية هي قانون الضرائب لعام 2025 وقانون الإجراءات الضريبية لعام 2025 وقانون المالية لعام 2025. وتضم بوابة DGI النص الكامل لقانوني 2025؛ وينبغي مراجعة نص قانون مالية 2026 منفصلاً عندما تكون هناك حاجة إلى معرفة معدل أو مهلة حالية. الرقم NIF، أي رقم التعريف الضريبي، رقم ضريبي فريد ودائم. ويسجل الأفراد والشركات والمنشآت الدائمة التي تمارس أنشطة أو تملك أصولاً أو تحقق دخلاً خاضعاً للضريبة عموماً للحصول على NIF ويتسلمون بطاقة ضريبية. وينبغي للشركة التسجيل قبل بدء نشاطها. ويمكن لـe-Hetra توفير تسجيل NIF والإقرارات والمدفوعات الإلكترونية ومعلومات الوضع الضريبي والوثائق الضريبية، مع أن القناة المطلوبة تعتمد على المركز الضريبي أو مديرية الشركات الكبرى أو الخدمة الإقليمية للشركات وتعليمات DGI الحالية. كما يجب الإبلاغ عن تغيير العنوان وإشعارات الوجود وإشعارات الإغلاق خلال المهلة المنطبقة. تُفرض ضريبة الدخل على الدخل المكتسب في مدغشقر من الأفراد والشركات، بما في ذلك الكيانات التي لا تملك منشأة دائمة متى كان الدخل خاضعاً للضريبة بموجب القواعد الملغاشية. والمعدل القياسي 20%. ويتكون الحد الأدنى للضريبة عموماً من مبلغ ثابت يضاف إليه 1% من رقم الأعمال السنوي باستثناء ضريبة القيمة المضافة: 500,000 أرياري زائد 1% للزراعة والحرف والصناعة والتعدين والفنادق والسياحة، ومليون أرياري زائد 1% للأنشطة الأخرى. وتستخدم أنشطة بيع الوقود بالتجزئة حداً أدنى مقداره اثنان في الألف من رقم الأعمال. وتشير الدفعات المقدمة عادة إلى ضريبة العام السابق. وقد تُفرض على المستوردين المسجلين أيضاً دفعة مقدمة لضريبة الدخل بنسبة 2% محسوبة على القيمة الجمركية المعروفة باسم CAF، وفق قاعدة DGI المنطبقة. ضريبة الدخل المبسطة (IS) ضريبة مبسطة، وليست ضريبة شركات لمجرد اشتمال اسمها على كلمة «ضريبة». وتنطبق عادة على الأفراد المستقلين والشركات والمنشآت الفردية التي يقل رقم أعمالها السنوي أو إجمالي إيراداتها أو أرباحها عن 200,000,000 أرياري، مع مراعاة القواعد الخاصة بالزراعة والحراجة والوسطاء. وقد يكون أساسها رقم الأعمال أو إجمالي الإيرادات أو الربح. ومعدلها 5%، مع حد أدنى للسداد يساوي 3% من رقم الأعمال. ويمكن لبعض النفقات الموثقة أو النفقات الاجتماعية أو الصحية أو التبرعات أن تؤدي إلى تخفيض بنسبة 2% بموجب القواعد ذات الصلة، كما تخضع بعض الأنشطة لحدود دنيا تنظيمية. ويحسب المكلف المبلغ ويقدّم الإقرار ويدفعه بحلول 31 مارس من العام التالي. ويستحق الإحصاء الضريبي بحلول 15 ديسمبر، ويجب الإبلاغ عن التغييرات أو وقف النشاط خلال 20 يوماً. ويؤدي تجاوز رقم الأعمال 400,000,000 أرياري عموماً إلى الانتقال إلى النظام الفعلي ابتداءً من العام التالي، مع إجراء التغيير قبل الإقفال السنوي؛ كما يجوز للنشاط اختيار النظام الفعلي عند التأسيس. يخضع دخل الرواتب عموماً لضريبة الدخل على الرواتب وما يماثلها (IRSA)، وهي ضريبة استقطاع يخصمها صاحب العمل أو الطرف الدافع عند دفع الأجر. والمقياس القياسي هو 0% حتى 350,000 أرياري، و5% من 350,001 إلى 400,000، و10% من 400,001 إلى 500,000، و15% من 500,001 إلى 600,000، و20% فوق 600,000. وتُطبق ضريبة دنيا مقدارها 2,000 أرياري، ويُقرب المبلغ الخاضع للضريبة إلى الأسفل لأقرب 100 أرياري. ويُدفع المبلغ المستقطع عموماً خلال 15 يوماً من الشهر التالي، مع استخدام جدول نصف سنوي أو مرتين في الشهر في حالات خاصة. وتُقدّر المزايا العينية وفق قواعد خاصة، منها 15% من التكاليف الشهرية الفعلية للسيارة، والسكن بنسبة 50% من الإيجار أو القيمة الفعلية، مع سقف يبلغ 25% من الأجر النقدي الثابت، واستخدام الهاتف بنسبة 15% من كلفة صاحب العمل. وقد يتعين على صاحب العمل في الخارج تكليف الموظف أو ممثل له في مدغشقر بالسداد. تشمل ضريبة القيمة المضافة (TVA) التوريدات الخاضعة للضريبة في مدغشقر والواردات في قطاعات مثل التجارة والصناعة والزراعة والحرف والتعدين والفنادق والألعاب والخدمات والمهن الحرة. ويلزم التسجيل عموماً عندما يبلغ رقم الأعمال باستثناء TVA مبلغ 400,000,000 أرياري، أو عندما يختار نشاط يعمل بالنظام الفعلي التسجيل في TVA. وقد يخضع مقدم خدمة غير مقيم لـTVA عن خدمة عرضية بصرف النظر عن رقم الأعمال أو وضع العميل. والمعدل القياسي 20%؛ وتخضع صادرات السلع والخدمات لمعدل 0%، بينما يخضع غاز البوتان المعبأ لـ10%. وتعالج الجمارك TVA على الواردات، بينما تتولى DGI TVA المحلية. ويستحق إقرار TVA والسداد عموماً بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، بما في ذلك الإقرار الذي لا يتضمن مبلغاً مستحقاً. ولا تسترد TVA المدخلات إلا عن المعاملات الخاضعة للضريبة، وبشرط استيفاء الفواتير المتطلبات وإمكان إثبات الدفع عبر سجل مصرفي أو مصرفي عبر الهاتف المحمول. وفي 2025، انطبقت TVA أيضاً على فوائد القروض المصرفية لدى مؤسسات الائتمان، مع الاستثناء المذكور لمؤسسات التمويل الأصغر. على الشركات واجبات تتجاوز حساب الضريبة. فعليها الحصول على NIF وبطاقة ضريبية، والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإصدار الفواتير وحفظ المستندات الداعمة. وقد يلزم سجل للمالكين المستفيدين ووثائق تسعير التحويل للمعاملات المؤهلة بين أطراف مرتبطة أو ذات امتياز. ويمكن إعداد الوثائق الإلكترونية بالملغاشية أو الفرنسية. وقد وضع مرسوم صدر في 2025 الفوترة الإلكترونية موضع التنفيذ. وقد تترتب على الإقرارات المتأخرة أو الناقصة غرامات تستند إلى رقم الأعمال، منها 20,000 أو 50,000 أو 100,000 أو 200,000 أرياري بحسب الفئة المنطبقة. ويمكن أن تضيف مخالفات تسعير التحويل والمالك المستفيد غرامة تصل إلى 10,000,000 أرياري. وقد يؤدي عدم استقطاع IRSA أو دفعها إلى غرامات قدرها 40% أو 80% من المبلغ المستحق استقطاعه، وقد تترتب على مخالفات TVA غرامات بنسبة 10% أو 40% أو 80% بحسب السلوك. تُسوى ضرائب الاستيراد قبل الإفراج عن السلع. وتتولى المديرية العامة للجمارك إجراءات التخليص والدفعات المقدمة المرتبطة بالاستيراد لضريبتي الدخل أو IS، بينما تتولى DGI الالتزامات الضريبية المحلية. وتشمل الضرائب الوطنية الأخرى IRCM على دخل رأس المال المنقول، وIPVI على بعض الأرباح الرأسمالية، وIFT على الأراضي، وIFPB على العقارات المبنية، وDE على التسجيل، وDA على الرسوم المرتبطة بالطوابع، وIMP على المعاملات العقارية وTVM على المركبات الآلية. ويتوقف انطباقها الدقيق على المعاملة أو الأصل أو الوثيقة أو وضع المكلف، لذا لا يغني حساب ضريبة الدخل العام عن التحقق من الضريبة ذات الصلة. يجوز لـDGI فحص الإقرار وفرض ضريبة إضافية وغرامات تأخير. ويمكن للمكلف طلب إعفاء أو ترتيب أقساط، لكن أياً منهما ليس تلقائياً. وبالنسبة إلى ضرائب الدولة، تقدم شكوى إدارية مسبقة إلى السلطة المسؤولة عن المنازعات الضريبية. وتبت DGI عادة خلال 60 يوماً. ويظل المبلغ غير المتنازع عليه واجب الدفع ما لم ينطبق ترتيب تعليق ساري. وقد تُرفع الإجراءات اللاحقة إلى مجلس الدولة أو المحكمة العليا بشأن ضرائب الدولة. أما منازعات الضرائب المحلية فتتبع خدمة التقييم في البلدية والمركز الضريبي، ويتولى القضاء الإداري الإجراءات القضائية. يمكن لمدغشقر فرض الضريبة على الدخل الناشئ في البلاد حتى عندما لا تملك الشركة الأجنبية منشأة دائمة. وقد تشمل المنشأة الدائمة مكان عمل ثابتاً أو موقع بناء أو تركيب يستمر لأكثر من 120 يوماً أو مشروع خدمات يستمر لأكثر من 90 يوماً خلال سنة واحدة. وينبغي مراجعة الاتفاقية الضريبية والقانون المحلي الملغاشي معاً؛ فلا يوجد معدل اتفاقية واحد ينطبق على جميع الدول الشريكة أو أنواع الدخل. ووقعت مدغشقر والمغرب اتفاقية ثنائية منذ 2023. وصدّقت مدغشقر على الاتفاقية متعددة الأطراف بشأن المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية في 28 يوليو 2025، ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2026. ويدعم الإطار تبادل المعلومات عند الطلب والتبادل التلقائي والتلقائي بمبادرة الطرف وتدقيق الحسابات المشترك والمساعدة في التحصيل وتبليغ الوثائق في الخارج. ويخضع تسعير التحويل لمبدأ السعر المحايد بين الأطراف، ويتحمل المكلف عبء التوثيق عندما تدعي DGI وجود انحراف.